В отсутствие необходимых документов, подтверждающих расчеты НДС, налоговая инспекция имеет право использовать расчетный метод для определения размера выручки. Однако, данный метод не может быть применен при расчете налоговых вычетов.

Доход, полученный от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), рассчитан расчетным способом

Как правило, доход от реализации продукции (работ, услуг) определяется на основе цен, зафиксированных в соглашении с покупателем (заказчиком). Предполагается, что эти цены соответствуют действующим на рынке.

В соответствии с пунктом 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы имеют право при отсутствии у налогоплательщика необходимых документов бухгалтерского и налогового учета определять налоговые обязательства расчетным способом . При этом при оценке используются сведения, полученные от других компаний, осуществляющих аналогичную деятельность.

В случае, если инспекторы не обнаруживают другие компании, полностью соответствующие критериям проверяемой организации, они прибегают к использованию данных о предприятиях, имеющих схожие характеристики.

В случае, если деятельность компании схожа, но численность персонала отличается, выручка для расчета НДС может быть определена как средняя величина, рассчитанная на одного сотрудника.

Судебная инстанция посчитала, что данный метод соответствует принципам расчета. При этом права должника не ущемляются.

В случае выявления при проверке отсутствия у налогоплательщика необходимых документов бухгалтерского и налогового учета, налоговые обязательства будут рассчитаны инспекцией на основе имеющихся данных (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 11 февраля 2026 г. № Ф08-9690/2025 по делу № А32-37221/2024).

Специальные правила для НДС к вычету

В соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, для получения налоговых вычетов установлены особые условия и порядок их использования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, право на вычет «входного» НДС принадлежит налогоплательщику. Это право является заявительным и осуществляется посредством включения вычетов в налоговые декларации.

Для применения вычетов по НДС необходимо наличие счетов-фактур и первичных документов, подтверждающих заявленные суммы. Без документального подтверждения возможность определения суммы вычетов расчетным путем исключается.

В случае, если налоговый орган произведет доначисление НДС посредством расчета, применение аналогичного метода для получения вычетов не разрешается. Согласно постановлению АС Северо-Кавказского округа от 22 октября 2024 г. № Ф08-8402/2024 по делу № А32-64231/2023, вычеты НДС не могут быть предоставлены расчетным способом на основании информации, имеющейся у налоговой инспекции о налогоплательщике или других лицах.