Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие как упрощенную систему налогообложения, так и общую систему, ранее были освобождены от уплаты транспортного налога на специальную технику. Однако с 2026 года условия освобождения претерпели изменения: если раньше сельскохозяйственная спецтехника не являлась объектом налогообложения, то теперь она включена в перечень льготных объектов.

Льгота по транспортному налогу для сельхозтоваропроизводителей

Налоговый платеж по транспортному налогу возникает у собственника в момент регистрации транспортного средства, подпадающего под определение объекта налогообложения. Если транспортное средство указано в списке исключений, предусмотренном статьей 358 Налогового кодекса РФ, то уплата налога не требуется

Сельскохозяйственный производитель, применяющий как единую сельскохозяйственную систему налогообложения, так и общую систему, по транспортному налогу с 2026 года имеет льготу: не облагается налогом в отношении специальной техники, указанной в подпункте 3 пункта 2.1 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная техника:

• должна быть зарегистрирована на сельхозтоваропроизводителя;
• используется при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• используется в течение налогового периода по транспортному налогу — в течение календарного года.

Данная спецтехника, ранее упомянутая в статье 358 Налогового кодекса РФ и не являвшаяся объектом налогообложения, освобождается от транспортного налога):

• тракторы;
• самоходные комбайны всех марок;
• самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений;
• специальные или специализированные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, ветеринарной помощи, технического обслуживания), используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

С 2026 года, согласно Федеральному закону от 29 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, освобождение от транспортного налога распространяется на транспортные средства, используемые сезонно, вне зависимости от продолжительности их фактического применения в сельском хозяйстве в течение календарного года.

Период использования спецтехники

Следует учитывать, что для применения этой методики необходимо ее реальное использование в сельскохозяйственной деятельности в течение налогового периода. В противном случае, если оборудование не используется, а простаивает более года, существует риск того, что налоговые органы могут попытаться взыскать транспортный налог.

В письме от 19 января 2017 года № 03-05-06-04/2135 Минфин России отметил, что, в соответствии со статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы имеют право запрашивать у налогоплательщиков документы, на которых основываются расчеты и уплата (удержание и перечисление) налогов, а также подтверждающие корректность и своевременность этих платежей.

Регистрация сельскохозяйственной техники осуществляется в органах Ростехнадзора. Она либо эксплуатируется в соответствии с назначением, прописанным в паспорте транспортного средства, либо находится в состоянии простоя. В этом случае техника не приносит прибыли, и при длительном неиспользовании (свыше года) рекомендуется ее исключить из регистрационного учета.

Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям

Сельскохозяйственными товаропроизводителями являются организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции, включая органическую, а также ее первичной и дальнейшей (промышленной) переработкой (в том числе с использованием арендованного оборудования). Деятельность должна соответствовать списку, утверждаемому Правительством РФ, и предусматривает реализацию данной продукции при условии, что выручка от ее продажи составляет не менее 70% от общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) за год.

Также сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

личные подсобные хозяйства, ведомые гражданами, регламентируются Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;

сельскохозяйственные потребительские кооперативы, организованные в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», включают в себя перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (включая кредитные), снабженческие, заготовительные предприятия»;

крестьянские (фермерские) хозяйства действуют в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 года № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Требуется ли подавать заявление для получения льготы по транспортному налогу?

В соответствии с НК РФ налогоплательщики, обладающие правом на налоговые льготы, включая сельскохозяйственных производителей, начиная с 2026 года, обязаны подать соответствующую документацию в налоговый орган (выбирая инспекцию по своему усмотрению) заявление о предоставлении налоговой льготы.

Требование об обязательном подаче заявления не касается информации о транспортных средствах, которые не подлежат налогообложению. Данное разъяснение содержится в письме Федеральной налоговой службы от 30 января 2023 г. № БС-3-21/1094@: заявление необходимо подавать исключительно в отношении транспортных средств, по которым применяются льготы.

С 2027 года сельскохозяйственным товаропроизводителям льгота, предусмотренная подпунктом 3 пункта 2.1 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации, будет предоставляться на основании данных, получаемых ИФНС в ходе обмена информацией с Минсельхозом России (согласно письму ФНС от 27 февраля 2026 г. № БС-36-21/1516@). В данном случае налогоплательщикам не требуется подавать заявление. В 2026 году для получения льготы по спецтехнике необходимо подать заявление .