Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность исключительно в сфере патентного права. В первом квартале 2021 года он произвел передачу исключительных прав на программное обеспечение, внесенное в реестр. Необходимо ли предпринимателю представлять налоговую декларацию по НДС, если сделка по передаче прав на программное обеспечение не подлежит обложению НДС? Потребуется ли индивидуальному предпринимателю подавать декларацию по НДС до конца года, принимая во внимание, что передача прав на программное обеспечение была однократной операцией?

НДС при получении доходов от «непатентных» сделок

Индивидуальный предприниматель, получивший доходы от сделок, не входящих в перечень «патентных» видов деятельности, обязан отражать их в общей системе налогообложения.

Передача исключительных прав на программное обеспечение не применима к предприятиям, работающим по патентной системе налогообложения. Соответственно, доход от такой сделки подлежит налогообложению в рамках общей системы налогообложения.

Предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, обязан уплачивать налог на добавленную стоимость и представлять налоговую декларацию.

Налоговый кодекс предусматривает освобождение от НДС при передаче прав на программное обеспечение с 1 января 2021 года, при условии, что данное ПО внесено в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (подпункт 26 пункта 2 статьи 149).

Даже если предприниматель ведет хозяйственную деятельность, не облагаемую НДС согласно статье 149 Налогового кодекса, он все равно обязан представлять декларацию по НДС (согласно письму Минфина от 09 февраля 2012 года № 03-07-08/35).

В связи с этим, для предоставления в налоговую инспекцию декларации по НДС за первый квартал 2021 года предпринимателю потребуется заполнить раздел 7. Если осуществлялась продажа исключительных прав на программное обеспечение для электронных вычислительных машин и базы данных, необходимо указать код 1010256.

Обязательно ли подавать налоговые декларации по НДС к концу текущего года

Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса, представлять налоговые декларации по налогам, от которых организация или индивидуальный предприниматель освобождены благодаря применению специального налогового режима, не требуется).

До конца 2021 года предприниматель, осуществляющий деятельность исключительно по патентной системе налогообложения, освобожден от обязанности представлять декларации по НДС.

Это также подтверждается письмом Минфина от 22 февраля 2017 года № 03-11-12/10468.

Представители власти пояснили: индивидуальный предприниматель, осуществлявший деятельность исключительно на патентной системе налогообложения и не совершавший иных сделок, облагаемых другими налогами, не обязан представлять декларацию по налогам, от которых он освобожден при использовании «патента.

Чтобы избежать вопросов со стороны налоговых органов относительно прекращения подачи деклараций по НДС, предприниматель может уведомить ИФНС о том, что у него отсутствует какая-либо деятельность, кроме деятельности по системе патентного налогообложения».