Перевод сотрудников в индивидуальный предпринимательский статус, несмотря на потенциальную выгоду в виде экономии на страховых отчислениях, требует осмотрительного подхода. Важно учитывать, что данная схема экономии не универсальна и подходит не для всех. Налоговые органы могут расценить подобный шаг как неправомерную налоговую оптимизацию.

В большинстве случаев налоговые органы выигрывают разбирательства, касающиеся данного вопроса. Главные основания, по которым суды признают перевод сотрудников в индивидуальные предприниматели неправомерным, зафиксированы в решении Верховного Суда по делу №А58-547/2016. Судебная практика, сложившаяся впоследствии, основывается на этом решении.

Суды могут признать неправомерным перевод работников в индивидуальный предприниматель (ИП) при наличии определенных обстоятельств

Если будет установлено и подтверждено налоговыми органами, что бывшим работникам, зарегистрировавшимся в качестве индивидуальных предпринимателей, переданы ранее выполнявшиеся ими в компании обязанности, то действия компании по переводу работников в ИП будут признаны судами незаконными.

Немедленное увольнение сотрудника и заключение с ним гражданско-правового договора в качестве индивидуального предпринимателя может вызвать подозрения в недобросовестности действий и негативно повлияет на репутацию компании. Если договорённость предусматривает выполнение бывшим работником, ныне индивидуальным предпринимателем, тех же обязанностей, что и при трудоустройстве, договор может быть признан недействительным. В таком случае его можно будет переквалифицировать в трудовой договор, что повлечёт за собой дополнительные выплаты страховых взносов, а также штрафные санкции и пени.

Становится ясно, что схема используется, если индивидуальные предприниматели, ранее работавшие в компании, продолжают работать в офисе, и им компенсируются расходы на мобильную связь, бензин и подобные нужды.

В качестве примера следует рассмотреть Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2020 года № Ф04-3576/2020 по делу № А67-9103/2018

Очевидные ошибки при переводе работников в ИП

Налоговые органы в судебных разбирательствах представляют ряд доводов, подтверждающих нарушение компанией закона при переводе сотрудников в индивидуальные предприниматели с целью оптимизации налогообложения.

1. Оплата услуг индивидуального предпринимателя осуществляется компанией систематически, согласно расписанию выплаты зарплаты: дважды в месяц с интервалом в 15 календарных дней.
2. ИП работает по графику, который предполагает ежедневную занятость, за исключением выходных дней (субботы и воскресенья), с 10:00 до 19:00, с обеденным перерывом с 14:00 до 15:00.
3. Индивидуальному предпринимателю предоставлено рабочее место, оснащенное всем необходимым оборудованием, непосредственно в офисе компании, и это предоставление осуществляется безвозмездно.
4. Бухгалтерия компании формировала и подавала отчетность для индивидуального предпринимателя, используя тот же идентификатор, что и для отчетности самой компании.
5. У индивидуального предпринимателя сотрудничает только с одной организацией, которая ранее была его работодателем.

Кроме того, индивидуальных предпринимателей, ранее состоявших в трудовых отношениях, могут вызвать в судебное заседание, где потребуется разъяснить характер их предпринимательской деятельности. Зачастую, обычные работники не обладают достаточными знаниями для ответа на вопросы судьи. К примеру, они могут испытывать затруднения при объяснении причин увольнения, отсутствия поисков новой работы, регистрации ИП сразу после прекращения трудовой деятельности и тому подобное.

Это не говорит о том, что схема перевода работников в индивидуальные предприниматели стала недействительной. Она лишь указывает на необходимость более тщательной разработки, организации качественной документации и составления корректного договора.

Что предусмотреть при переводе работников в ИП

1. Не все профессии предусматривают возможность работы за пределами офиса по гражданско-правовому договору. Нецелесообразно оформлять в качестве индивидуальных предпринимателей ключевых специалистов, от деятельности которых зависит функционирование бизнеса.
2. Сочетание трудового договора и гражданско-правового соглашения нежелательно. В гражданско-правовом договоре не требуется указывать ключевые положения трудового договора, такие как график работы, место выполнения работ и социальные гарантии.
3. Оптимальным решением для перехода на график переменных сдвигов является перевод не более чем половины сотрудников.
4. Для индивидуального предпринимателя критически необходимо иметь не одного, а нескольких контрагентов, включая прежнего работодателя. Желательно также перенести в ИП часть клиентской базы.
5. Выплаты по гражданско-правовому договору не должны осуществляться в соответствии со сроками, предусмотренными Трудовым кодексом РФ. Оплата производится на основании достигнутого результата. Включение графика выплат два раза в месяц нецелесообразно при заключении ГПД.