При оплате услуг индивидуальному предпринимателю, если виды работ, указанные в договоре, не соответствуют кодам ОКВЭД, зарегистрированным в его данных, необходимо удержать налог на доходы физических лиц.
Доходы индивидуального предпринимателя, получаемые от оказания услуг или выполнения работ по видам деятельности, не закрепленным в его сведениях, содержащихся в ЕГРИП, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты в соответствии с общими правилами.
В письме Минфина РФ от 12 января 2022 года № 03-04-06/824 даны разъяснения по данному вопросу.
В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на доходы физических лиц рассчитывается со всех доходов, полученных от налогового агента, с учетом ранее удержанных сумм налога, а также, в случаях и порядке, установленных статьей 227.1 Кодекса, уменьшенных на величину уплаченных индивидуальными предпринимателями фиксированных авансовых платежей.
Индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно рассчитывать и перечислять налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в результате осуществления предпринимательской деятельности.
ИП учитывает доходы, полученные в рамках видов деятельности по ОКВЭД, которые были указаны при регистрации и впоследствии обновлены в ЕГРИП.
Доходы индивидуального предпринимателя, полученные от деятельности, не соответствующей видам деятельности, зарегистрированным в ЕГРИП, рассматриваются как не относящиеся к предпринимательской деятельности и облагаются НДФЛ при их выплате.
Если организация выплатила индивидуальному предпринимателю доход, не соответствующий кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРИП, она обязана удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет от имени ИП.
Советы
Для предотвращения разногласий с налоговыми органами, связанных с различной интерпретацией доходов при их соотнесении с видом экономической деятельности, не требуется чрезмерно детализировать цель платежа в платежном поручении, чтобы не превысить установленные рамки. В соответствии с действующим законодательством, достаточно указать ссылку на акт выполненных работ, который сам по себе не связан с конкретным видом деятельности.
Существует также более трудоемкий способ: при каждом платеже, осуществляемом в пользу индивидуального предпринимателя, необходимо сверять коды ОКВЭД, указанные в ЕГРИП.
Судебная практика подтверждает, что индивидуальные предприниматели и организации сохраняют возможность осуществлять деятельность, не включенную в указанные при регистрации коды ОКВЭД.
Согласно разъяснениям, предоставленным ранее Федеральной налоговой службой в письме от 3 сентября 2018 г. № ЕД-19-2/263@, коды ОКВЭД преимущественно используются для целей статистики. Отсутствие указанных кодов при ведении деятельности не влечет за собой для индивидуального предпринимателя необоснованного налогового преимущества.
Необходимо более пристальное внимание к ОКВЭДам.