Индивидуальный предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения (УСН), обязан уплачивать страховые взносы. Тем не менее, уплата налога на профессиональный доход позволяет отказаться от этой обязанности. Как определить размер страховых взносов для предпринимателя, который намерен перейти на режим самозанятого, сохранив при этом свой статус.

Как из «упрощенцев» перейти в самозанятые

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (часть 3 статьи 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

В течение месяца со дня регистрации в качестве налогоплательщика НПД, необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства уведомление о прекращении использования упрощенной системы налогообложения.

Предоставление вышеупомянутых уведомлений в налоговую инспекцию возможно следующим образом:

• лично или через представителя;
• направлены по почте заказным письмом (в том числе в произвольной форме);
• переданы через «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» в электронной форме с применением квалифицированной электронной подписи.

В данном случае налогоплательщик признается прекратившим использование упрощенной системы налогообложения.

Если индивидуальный предприниматель предоставит уведомление с нарушением установленного срока или не предоставит его вовсе, его регистрация в качестве плательщика НПД будет прекращена (часть 5 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В данной ситуации индивидуальный предприниматель обязан уплатить налог по упрощенной системе налогообложения и представить соответствующую декларацию за период, начиная с начала года и до момента перевода на налоговый режим патентной системы.

Осуществить это необходимо до двадцать пятого числа месяца, последующего за месяцем регистрации в качестве самозанятого.

Как изменится порядок внесения страховых платежей при переходе из системы упрощенной системы налогообложения (УСН) к режиму самозанятости

В соответствии с частью 11 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ, индивидуальные предприниматели, которые не осуществляют выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не являются плательщиками страховых взносов на период использования специального налогового режима НПД).

При переходе с упрощенной системы налогообложения на специальный налоговый режим НПД размер страховых взносов, которые необходимо уплатить за расчетный период, рассчитывается исходя из количества календарных месяцев, прошедших с момента перехода на уплату НПД.

Рассчитать фиксированный размер страховых взносов за неполный месяц необходимо, исходя из количества календарных дней, прошедших с даты постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика НПД, пропорционально этому периоду.

На это обратил внимание Минфин в письме от 09.11.2020 г. № 03-11-11/97133.

Следует также учитывать, что индивидуальный предприниматель обязан внести за прошедший год и дополнительный платеж в размере 1 % от суммы дохода, который превышает 300 000 рублей.

Ему предоставлен период до 1 июля года, следующего за отчетным, для выполнения этой задачи.

Доплатить остаток страховых взносов за 2020 год следует до 1 июля 2021 года.