Принцип определения объекта налогообложения

плательщиками единого налога по УСН с объектом «доходы минус расходы», аналогичен

принципу определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ.

В 2017 году индивидуальный предприниматель использовал упрощенную систему налогообложения, предусматривающую вычет расходов из доходов. Ему был начислен фиксированный страховой взнос в размере 23 400 рублей, а также страховой взнос, рассчитанный как 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, и определенного как разница между полученными и выплаченными в 2017 году средствами.

При расчете суммы страховых взносов налоговая инспекция не учла расходы налогоплательщика.

Налогоплательщик оспорил требование в суде.

При исчислении страховых взносов налогоплательщик имеет право учитывать не общую сумму полученных доходов, а лишь разницу между доходами и расходами. Такую позицию высказал Верховный суд Российской Федерации в определении от 29.10.19 № 309-ЭС19-18969.

Для расчета суммы страховых взносов, которые должен внести заявитель за 2017 год, берутся данные о доходах предпринимателя за указанный период, уменьшенные на сумму расходов, непосредственно связанных с получением дохода и зафиксированных в налоговых декларациях.

Расчет страховых взносов

Для индивидуальных предпринимателей, чей годовой доход не превысил 300 000 рублей, установлены фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

• 29 354 руб. в 2019 году;

• 32 448 руб. в 2020 году.

Размер фиксированных платежей по обязательному медицинскому страхованию устанавливается:·

• 6884 руб. в 2019 году;

• 8426 руб. в 2020 году.

В соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель обязан уплатить дополнительные страховые взносы на пенсию в размере 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 рублей).

Позиция Минфина России

В письме от 12 февраля 2018 г. № 03-15-07/8369 Минфин России указал, что при определении размера пенсионных отчислений с суммы дохода индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения и превышающей 300 000 рублей, необходимо принимать во внимание исключительно доходы (включая доходы от реализации и внереализационные доходы) без вычета понесенных расходов. Это правило действует независимо от выбранной предпринимателем системы налогообложения.

Судебная инстанция высшей кассационной инстанции не поддержала позицию Министерства финансов.