Не все контрагенты компании и индивидуальные предприниматели добросовестно исполняют свои обязательства. К сожалению, у многих организаций и предпринимателей есть задолженности перед кредиторами, которые, вероятно, не будут погашены. Или же существуют непогашенные дебиторские задолженности, которые компания не сможет восполнить по различным причинам».
ИП остановил свой бизнес
Согласно Гражданскому кодексу, если гражданин не может выполнить свои финансовые обязательства перед кредиторами, арбитражный суд может объявить его несостоятельным или банкротом (пункт 1 статьи 25 ГК РФ). В подобной ситуации долги, ранее принадлежавшие индивидуальному предпринимателю, могут быть аннулированы и учтены как безнадежные для целей налогообложения (пункт 2 статьи 266 НК РФ).
Задолженности индивидуальных предпринимателей, прекративших свою деятельность, не считаются безнадежными до окончания срока исковой давности.
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, каждый гражданин несёт ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом (статья 24 ГК РФ). Исключение составляют активы, на которые, согласно законодательству, не может быть наложен взыскание.
Наличие статуса индивидуального предпринимателя не отменяет данную обязанность. Следовательно, даже после исключения должника из реестра ИП, взыскание задолженности с него возможно. Однако, это справедливо лишь в отношении долгов, по которым не истёк срок исковой давности.
Следует помнить, что трехлетний срок исковой давности начинает отсчитываться с момента наступления срока погашения задолженности.
Организация не ведет деятельность
Включение долга организации-должника в реестр безнадежных активов возможно при ликвидации компании и отражается в ЕГРЮЛ.
Существуют различные основания для ликвидации компании. К ним, в частности, относятся:
- если она в течение 12 месяцев, предшествующих исключению из реестра, не представляла отчетность и не проводила операций по банковским счетам;
- если фирму невозможно ликвидировать из-за отсутствия средств на ликвидацию и нельзя возложить такие затраты на учредителей (участников);
- если в отношении фирмы в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверных сведениях и с момента ее внесения прошло более шести месяцев.
Министерство финансов считает, что кредитор имеет право отнести убыток от безнадежной задолженности к внереализационным расходам при ликвидации организации-должника. Основанием для такой ликвидации является непредставление налоговой отчетности и отсутствие операций по банковским счетам в течение года (письмо от 16 августа 2019 г. № 03-03-06/1/62253).
Обратите внимание
Организации, исключенные из ЕГРЮЛ вследствие нереализованной ликвидации или предоставления недостоверных данных, не считаются ликвидированными. В связи с этим, кредитор не имеет права включать сумму безнадежного долга в свои расходы.
Реорганизация должника
В случае слияния организация-кредитор юридически прекращает свою деятельность. Тем не менее, это не означает, что задолженность автоматически признается невозвратной.
В соответствии с пунктом 1 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации, при объединении юридических лиц все права и обязанности каждого из них переходят к образованной организации. Таким образом, кредитор имеет право потребовать погашения долга у правопреемника.
В подобных случаях дебиторская задолженность не считается невозмещаемой, поскольку должник прекратил свою деятельность в связи со слиянием с другим предприятием.