Индивидуальные предприниматели, применяющие единый налог на вмененный доход, могут уменьшить сумму уплачиваемого налога на приобретение контрольно-кассовой техники, используя налоговый вычет. В письме от 26 августа 2019 года № 03-11-11/65430 Министерство финансов указало на крайний срок подачи заявки на данный вычет.
Поторопитесь с кассовым вычетом
Индивидуальные предприниматели имеют право на снижение ЕНВД за счет вычета расходов, связанных с приобретением контрольно-кассовой техники. Максимальная сумма вычета на одно устройство ККТ составляет 18 000 рублей (пункт 2.2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ).
Чтобы налогоплательщик мог воспользоваться вычетом, должны быть соблюдены следующие требования:
- Кассовое киоскное устройство внесено в государственный реестр контрольно-кассовой техники и обеспечивает отправку данных о кассовых операциях в налоговую инспекцию посредством оператора фискальных данных.
- Дата регистрации каждого вида крестьянско-фермерского хозяйства в налоговой инспекции следующая:
- с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года — для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры;
- с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года — для остальных ИП.
- ККТ применяются для проведения расчетов в сферах, где действует ЕНВД.
Возмещение налога на уплаченные страховые взносы можно учесть при исчислении единого налога на вмененный доход за 2018 и 2019 годы, однако не раньше периода, когда была зарегистрирована онлайн-касса.
Индивидуальный предприниматель, применяющий единый налог на вмененный доход и осуществляющий розничную торговлю или предоставляющий услуги общепита, может уменьшить сумму налога, уплаченного при приобретении онлайн-кассового аппарата, если зарегистрирует его в налоговых органах до 1 июля 2019 года. При этом на дату регистрации кассы у данного ИП не должно быть наемных сотрудников.
Если индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, заключил трудовой договор с работником после 1 июля 2018 года и впоследствии зарегистрировал контрольно-кассовое устройство, то право на «кассовый» вычет ему не предоставляется. Это связано с тем, что на момент регистрации кассы у него уже действовал трудовой договор с наемным сотрудником, а установленный срок регистрации ККТ, необходимый для получения данного вычета (1 июля 2018 года), был упущен.
Как учесть кассовый вычет
Предприниматели имеют возможность в полной мере использовать «кассовый» вычет при определении суммы налога. Это возможно даже в тех случаях, когда затраты на приобретение контрольно-кассовой техники превышают сумму налога, рассчитанную за квартал.
В случае, когда после вычета расходов остаток превышает сумму ЕНВД, эту разницу можно включить в расчет «вмененного» налога в последующих кварталах года.
В случае, если стоимость приобретения онлайн-кассы оказалась ниже, можно также включить в расходы цену фискального накопителя, программное обеспечение, затраты на работы и услуги по установке, а также прочие сопутствующие издержки.
В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на:
- покупку ККТ;
- покупку фискального накопителя;
- покупку необходимого программного обеспечения;
- выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом о ККТ.
ИП, применяющие единый налог на вмененный доход, имеют право на уменьшение налога на уплаченные страховые взносы и на кассовый вычет. При этом, лимит по страховым взносам применяется к сумме налога в первую очередь, а уже затем – кассовый вычет.
Как индивидуальный предприниматель может сократить ЕНВД за счет страховых взносов и вычета денежных средств из кассы
В первом квартале 2019 года индивидуальный предприниматель выделил 18 000 рублей на приобретение контрольно-кассовой техники. Расчетная сумма ЕНВД за указанный период составила 5 000 рублей, а сумма уплаченных страховых взносов – 2 000 рублей.
В данной ситуации индивидуальный предприниматель имеет право снизить уплачиваемый «вмененный» налог (5000 рублей) на величину уплаченных взносов (2000 рублей) и на часть затрат, связанных с приобретением контрольно-кассовой техники (3000 рублей). В итоге, сумма налога, подлежащая уплате, составит ноль. Неиспользованный остаток кассового вычета (15 000 рублей) можно будет учесть для уменьшения «вмененного» налога в последующих кварталах 2019 года.
Индивидуальные предприниматели, не использующие наемных работников и продающие товары собственного изготовления или предоставляющие услуги, имели право не применять онлайн-кассовый регистр до 1 июля 2021 года.
ИП, применяющий ЕНВД, который планировал принять на работу сотрудников до июля 2021 года, обязан был приобрести и зарегистрировать контрольно-кассовое оборудование до 1 июля 2019 года. В противном случае он не имеет права на «кассовый» налоговый вычет.
Согласно письму Минфина от 26 августа 2019 года № 03-11-11/65430, индивидуальные предприниматели, использующие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), смогут воспользоваться кассовым вычетом в последний раз в четвертом квартале 2019 года. С первого квартала 2020 года данная возможность будет утрачена, и ЕНВД не подлежит уменьшению на сумму затрат, связанных с приобретением кассового оборудования.