В июне 2022 года был опубликован краткий обзор постановлений Верховного Суда РФ за июль. Мы отобрали три решения, представляющие особый интерес для бухгалтеров: право индивидуального предпринимателя на использование льгот по НДС, порядок учета залогового имущества при использовании упрощенной системы налогообложения, способ расчета уплаченных налогов при использовании схемы дробления бизнеса.

В дополнение к ключевым постановлениям Правительства РФ, датированным июлем 2022 года, мы также представляем документ, принятый в июне: он посвящен порядку досудебного обжалования решений Фонда социального страхования.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в области культуры и искусства, не имеет права на применение льготной ставки по налогу на добавленную стоимость

Определение ВС РФ от 1 июля 2022 г. № 310-ЭС22-7391

В соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты НДС освобождены определенные виды деятельности, в числе которых:

• продажа билетов и абонементов в театры, кинотеатры, зоопарки, океанариумы, на аттракционы и культурно-зрелищные мероприятия в парках культуры и отдыха;
• продажа экскурсионных билетов и экскурсионных путевок;

Налогообложение НДС не касается лишь определенных организаций, таких как театры, кинотеатры, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи и другие подобные учреждения. Индивидуальные предприниматели не имеют права на данную льготу.

Верховный Суд РФ подтвердил это своим определением от 01.07.2022 № 310-ЭС22-7391. Согласно решению суда, для освобождения от НДС требуется не только учитывать экономическую суть операции, но и оценивать статус налогоплательщика.

ИП, осуществляющий продажу билетов на театральные постановки, в кинотеатры, на экскурсии и подобные мероприятия, не имеет права на применение льготной ставки по НДС, поскольку в статье 149 Налогового кодекса РФ не указано, что ИП может ею воспользоваться.

Передача заложенного имущества кредитору не рассматривается как получение дохода для залогодателя в рамках УСН

Определение ВС РФ от 12 июля 2022 г. № 309-ЭС22-4514

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации организации, работающие на упрощенной системе налогообложения, используют кассовый порядок учета доходов.

В кассовом методе доход от продажи активов признается в момент получения денежных средств на счет, при получении наличных или при взаимозачете. Этот подход устанавливает прямую зависимость между получением дохода и возникновением у организации права на распоряжение этими средствами.

Компания может учесть доход на УСН только при наличии документального подтверждения не только факта передачи предмета залога и перехода прав требования к первому заемщику, но и факта погашения долга перед заемщиком.

Если первоначальный заемщик прекратил свою деятельность, право требования, перешедшее к УСН-фирме, не может быть отнесено к доходам. Это связано с тем, что организация не имеет возможности взыскать и получить указанную сумму.

При применении схемы разделения бизнеса для определения суммы налоговой задолженности принимаются во внимание налоги, перечисленные по УСН

Определение ВС РФ от 21 июля 2022 г. № 301-ЭС22-4481

Права и обязанности налогоплательщика устанавливаются на основе реального экономического смысла совершаемой операции или комплекса взаимосвязанных операций.

Налоговые выплаты, совершенные участниками группы в связи с доходом, полученным от деятельности, искусственно разделенной между ними, принимаются во внимание при расчете размера налогового долга (неуплаченных сумм) для налогоплательщика, выступающего организатором данной группы, применяющего общую систему налогообложения.

Дело от июня 2022 года

Для разрешения споров с Фондом социального страхования (ФСС) предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования вынесенных решений

Определение ВС РФ от 1 июня 2022 года № 305-ЭС22-3668

Согласно пункту 1 статьи 15.2 Федерального закона № 125-ФЗ, обжалование в судебном порядке решения территориального органа Фонда социального страхования о назначении обеспечения по страхованию, его размере или об отказе в назначении выплат по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний возможно только после рассмотрения жалобы в вышестоящий орган страховщика.

В случае несогласия компании с решением по жалобе, вынесенным вышестоящим органом Фонда социального страхования, или при истечении срока принятия решения, она имеет право обратиться в судебную инстанцию.