Индивидуальный предприниматель перешел с упрощенной системы налогообложения на патентную систему, однако это не лишило его возможности воспользоваться региональными налоговыми льготами. Об этом сообщили в Министерстве финансов в письме от 22.07.2021 г. № 03-11-11/58955.

В каких случаях индивидуальный предприниматель может претендовать на налоговые льготы

В период налоговых каникул индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты налога по УСН или ПСН, поскольку для него предусмотрена нулевая ставка%.

Региональные органы власти имеют право устанавливать налоговые послабления для предпринимателей, работающих в рамках специального налогового режима.

Предприниматели, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, могут претендовать на освобождение от уплаты налога по УСН или ПСН при соблюдении определенных требований:

• 
  предприниматель впервые зарегистрировался в этом качестве после вступления в силу закона региона о введении налоговых каникул;
• 
  с момента регистрации индивидуального предпринимателя не истекли 2 календарных года;
• предприниматель применяет УСН или ПСН;
• 
  Индивидуальные предприниматели действуют в соответствии с ограничениями, установленными регионами для тех, кто пользуется налоговыми льготами. К таким ограничениям могут относиться, например, предельное число работников или установленный лимит доходов.

Предприниматель, желающий воспользоваться льготами по УСН или ПСН, обязан осуществлять деятельность, для которой предусмотрена возможность получения налоговых каникул. Например, нулевую ставку по налогам можно получить, если ИП ведет деятельность в производственной, социальной, научной областях, а также оказывает бытовые услуги населению.

Налоговые каникулы при смене УСН на ПСН

Переход индивидуального предпринимателя с упрощенной системы налогообложения на патентную систему не влечет за собой утрату права на налоговые льготы. Как сообщает Министерство финансов письме от 22.07.2021 № 03-11-11/58955.

Согласно Налоговому кодексу (абзац 2 пункта 3 статьи 346.50), индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, имеет право использовать нулевую ставку с момента внесения записи о его государственной регистрации в качестве предпринимателя, но не дольше чем в течение двух налоговых периодов в пределах двух лет).

По общему правилу налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год.

В соответствии с Налоговым кодексом, налоговым периодом является календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 статьи 346.49 (части 1.1 статьи 346.49 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 346.49 Налогового кодекса, если срок действия патента составляет менее года, налоговым периодом является период, на который он выдан).

После окончания срока действия существующего патента налоговые органы не имеют возможности его продлить. В результате индивидуальному предпринимателю необходимо будет оформить новый патент, что может привести к потере права на применение налоговых льгот. Это связано с тем, что при наличии промежутка между окончанием действия старого патента и выдачей нового, нарушается принцип непрерывности применения патентной системы налогообложения (ПСН), являющийся одним из условий предоставления налоговых каникул (п. 1 письма Минфина от 17.10.2016 N 03-11-09/60291).