Предприниматели, помимо уплаты фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязаны перечислять пенсионные взносы, составляющие 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей в год. Порядок определения размера дохода плательщиков, в числе которых индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, осуществляющие частную практику и уплачивающие НДФЛ, разъяснен в письме Федеральной налоговой службы от 3 ноября 2021 г. № БС-4-11/15518@.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, являющиеся налогоплательщиками НДФЛ, имеют право уменьшить свои доходы на сумму профессиональных вычетов.

Какие налоговые льготы доступны индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам при уплате страховых взносов на пенсионное обеспечение?

Лица, уплачивающие НДФЛ (индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, адвокаты, нотариусы), отражают доходы, полученные от предпринимательской деятельности, в соответствии с нормами статьи 210 Налогового кодекса. Это подразумевает, что к налогооблагаемой базе можно налоговые вычеты по НДФЛ.

Существует несколько типов налоговых вычетов по НДФЛ: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные.

В отношении указанных плательщиков, учитывая их доходы от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности, могут быть применены исключительно профессиональные налоговые вычеты (пункт 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поэтому при расчете суммы доходов, подлежащих уплате 1% пенсионных взносов, сократить налогооблагаемый доход можно исключительно за счет применения профессиональных вычетов.

Согласно разъяснениям, предоставленным ФНС России в письме от 3 ноября 2021 г. № БС-4-11/15518@, данная точка зрения была доведена до налогового ведомства письмом Минфина России от 28 октября 2021 года № 03-15-07/87498.

О профессиональном вычете

Профессиональные налоговые вычеты предоставляют предпринимателям на ОСНО, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой, то есть уплачивающим НДФЛ.

Этот вычет предусмотрен пунктом 2 статьи 221 Налогового кодекса.

Размер профессионального вычета определяется суммой расходов, документально подтвержденных и связанных с получением дохода. Однако существуют определенные особенности. Так, индивидуальные предприниматели могут воспользоваться вычетом в размере 20% от общего дохода, вместо того чтобы учитывать фактические затраты.