Какие налогоплательщики на УСН освобождены от подачи декларации по НДС и ведения книг покупок-продаж

Фото: img.freepik.com


Если организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляют операции, которые не подлежат обложению НДС, то у них отсутствует обязанность по исчислению и уплате этого налога. Составлять счет-фактуру также не требуется. Однако это не освобождает от необходимости подачи налоговой декларации.


Существуют организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и освобожденные от уплаты НДС, которые не обязаны представлять отчетность по данному налогу.


Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и освобожденные от уплаты НДС согласно пункту 1 статьи 145, не обязаны представлять налоговую декларацию по НДС и вести книги покупок и продаж. Это касается организаций и индивидуальных предпринимателей, чей доход не превышает 20 миллионов рублей.


«Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и освобожденные от НДС согласно статьям 146, 149 и 164 Налогового кодекса (осуществляющие необлагаемые НДС операции или реализующие товары, на которые распространяются налоговые льготы), обязаны представлять налоговые декларации и вести книги покупок и продаж. Информация о льготных операциях должна быть указана в разделе 7 декларации.

Кто на УСН не сдает декларации по НДС. Таблица


«Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и не предоставляющие налоговую декларацию

«Упрощенцы», которые налоговую декларацию


В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, УСН могут применять компании и индивидуальные предприниматели, чей доход за 2025 год или с начала 2026 года не превысит 20 миллионов рублей).


УСН-плательщики, являющиеся компаниями и индивидуальными предпринимателями, чей доход превышает 20 млн рублей, но освобожденные от НДС в соответствии со статьями 146 и 149 Налогового кодекса РФ (выполняющие необлагаемые НДС операции и операции, которые не являются объектом налогообложения).


Организации и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения с доходом, превышающим 20 млн рублей, и применяющие нулевую ставку НДС согласно статье 164 Налогового кодекса РФ.


Упрощенные системы налогообложения (УСН), применяемые компаниями и индивидуальными предпринимателями, которые освобождены от НДС согласно статье 145 Налогового кодекса РФ (их годовой оборот не превышает 20 миллионов рублей), обязаны либо выставлять счета-фактуры с указанием НДС, либо выполнять функции налогового агента по НДС.


Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и освобожденные от НДС, обязаны подавать налоговую декларацию в случаях:

  1. Согласно статьям 146 и 149 Налогового кодекса Российской Федерации, данные операции не облагаются НДС).
  2. Согласно статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от НДС (товары и услуги, подлежащие обложению НДС по нулевой ставке%).
  3. От освобождения от налога согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (по оборотам, не превышающим двадцать миллионов рублей в год) необходимо учесть следующее:
  • выставили счет-фактуру с выделенным налогом;
  • исполняют обязанности налогового агента по НДС.