Приглашение главы организации для дачи объяснений в органы государственной власти – процедура, сопряженная с потенциально серьезными последствиями для деятельности предприятия. Поэтому необходимо тщательно разобраться во всех нюансах данного процесса.
Основания для вызова на допрос
Важно подчеркнуть, что нормативно-правовые акты не содержат строгих регламентов относительно проведения допросов сотрудниками налоговых служб.
Налоговый кодекс предоставляет представителям контролирующих органов обширные возможности при осуществлении проверок. Зачастую приглашение на опрос обусловлено ошибками в документах, запросами по деловым партнерам или вызывающими подозрения операциями. Следовательно, хотя и отсутствует исчерпывающий перечень оснований для допроса руководителя предприятия, существуют определенные закономерности, определяющие ситуации, когда директора могут вызвать на опрос. Это может произойти в следующих обстоятельствах:
- в процессе проведения плановой или внеплановой налоговой проверки.
- в процессе осуществления дополнительных проверок в области налогообложения;
- в рамках предпроверочного анализа;
- для изучения способов ухода от оплаты обязательных платежей;
- при проверке обоснованности возмещения НДС.
«Следует учитывать, что допрос может быть начат на любой стадии общения организации с представителями контролирующих органов. По мере увеличения количества возникающих вопросов или углубления неуверенности в правдивости предоставленных данных возрастает вероятность получения повестки о вызове для дачи объяснений», – комментирует юрист Андрей Жолудев.
В рамках расследования налоговой отчетности либо при наличии признаков ухода от платежей в бюджет, сотрудники Федеральной Налоговой Службы имеют право провести беседу с главой организации. Если руководителя приглашают для дачи пояснений, квалифицированный специалист по налогам сможет определить причину такого запроса, – делится Георгий Габолаев, руководитель и основатель компании «Группа-А».
Как проходит вызов на допрос?
Порядок направления на допрос установлен девяностой статьей Налогового кодекса.
Следует помнить: данная норма регулирует вызов в качестве свидетеля любого человека, располагающего информацией, значимой для проведения налогового контроля. К таковым могут относиться как руководители предприятия, так и главные бухгалтеры. При этом свидетель имеет право не давать показания, которые могут навредить ему или его родственникам, а также воспользоваться поддержкой адвоката, – подчеркивает Андрей Жолудев.
Прежде всего, налоговый орган оформляет официальное приглашение, либо повестку, на допрос. В этом документе обязательно должны быть указаны:
- время и дата проведения процедуры, а также место ее осуществления;
- На допрос вызывается сотрудник, чьи данные включают в себя его должность, фамилию и инициалы.
- основания для вызова.
Ознакомление с повесткой осуществляется лично под роспись руководителю или посредством заказного письма с подтверждением получения. Период времени между получением уведомления о допросе и назначенной датой должен быть достаточным для подготовки руководителя.
Если повестку проигнорировать?
Пропуск назначенного досмотра без веской причины чреват неприятными последствиями. В соответствии со статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации, за неисполнение требования предусмотрен денежный выговор в тысячу рублей. Тем не менее, на деле ответственность может быть значительно строже.
Например, отсутствие на мероприятии может трактоваться как действие, направленное на сокрытие данных или избежание взаимодействия с контролирующими органами. Это повлечет за собой более детальную проверку организации и ее партнеров. В экстренных ситуациях возможно проведение изъятия документов либо выездной налоговой экспертизы.
«В связи с этим, настоятельно советуем всегда посещать допросные мероприятия. Если это не представляется возможным по веским причинам, необходимо заблаговременно предупредить представителей налогового органа и предоставить документальное подтверждение этому факту, например, лист нетрудоспособности», – отмечает Андрей Жолудев.
Сколько может длиться допрос
Нормативные акты не определяют конкретные временные ограничения для проведения досмотра. Но, опираясь на сложившийся порядок вещей, такая процедура обычно длится от одного часа до трех часов.
В нестандартных ситуациях или при рассмотрении нескольких эпизодов процесс может растянуться на большее время либо быть разбит на несколько этапов.
Следует учитывать, что лицо, подвергаемое досмотру, имеет право на передышки для восстановления сил и приема пищи. Кроме того, можно обратиться в налоговый орган с просьбой о переносе процедуры на другую дату, если руководитель организации испытывает утомление или не может сохранять концентрацию.
К каким вопросам нужно готовиться?
Объем запросов может значительно варьироваться в зависимости от обстоятельств. Однако обычно проверяющие хотят знать следующую информацию о компании и ее операциях:
- устройство фирмы и распределение ответственности между сотрудниками;
- порядок принятия решений;
- связи с деловыми партнерами, особенно теми, кто вызывает подозрения у налоговых служб;
- детали конкретных сделок или операций;
- процедура бухгалтерской и налоговой отчетности;
- Обоснование использования налоговых послабств или особых порядков расчета налогов.
«Рекомендую: внимательно готовьтесь к процедуре допроса, восстановите в памяти основные аспекты работы организации за период проверки. При наличии такой возможности, перед участием в допросе обратитесь за помощью к юристу или специалисту по налогообложению», – отмечает Андрей Жолудев.
«Регулярно возникают запросы относительно определенных операций, которые вызвали сомнения у представителей контролирующих органов. Необходимо быть готовым к тому, что вопросы могут относиться как к текущему моменту, так и к прошлым этапам функционирования компании», – поясняет Георгий Габолаев. И именно в этом может заключаться наиболее серьезное затруднение.
Причина заключается в том, что при наличии у организации значительного числа деловых партнеров, если происходит их смена, без предварительной оценки сути совершенных сделок руководитель предприятия не сможет воспроизвести детали взаимодействия, например, с контрагентом, заключившим и расторгнувшим договор пару лет назад. Однако именно эта часть требует заблаговременной подготовки руководителя к подобному мероприятию.
Кто может сопровождать руководителя на допросе
Нормативные акты гарантируют возможность приглашения защитника на допрос, что является правом лица, подвергающегося процедуре. «Настоятельно советую воспользоваться этой возможностью. Юридический консультант способен контролировать точность вопросов и предоставленных ответов, избегать потенциальных ошибок в ходе проведения процедуры, содействовать грамотной формулировке ответов при наличии затруднений и обеспечивать соблюдение прав допрашиваемого», – подчеркивает Андрей Жолудев.
В ряде ситуаций целесообразно присутствие главного бухгалтера или финансового руководителя предприятия на допросе, если рассматриваются сложные вопросы в области финансов. Важно помнить: при решении сопровождать генерального директора другим сотрудником организации требуется предварительное согласование таких действий с представителями налоговой службы!
После допроса
После завершения процедуры составляется письменное заключение. Этот документ имеет существенное значение, поэтому к его получению следует отнестись со всей серьезностью. В протоколе зафиксированы все заданные вопросы и предоставленные ответы. При работе над этим документом необходимо убедиться:
- Необходимо следить за достоверностью и исчерпываемостью протоколируемых ответов руководителя. В случае выявления неточностей или упущений, следует добиваться их корректировки.
- в отсутствии искажений в интерпретации слов руководителя;
- корректность формулировок вопросов и ответов;
- Необходимо фиксировать информацию о предоставленных компанией документах или разъяснениях, если они имели место.
- Важно корректно указывать личные сведения руководителя и данные организации.
“У вас есть возможность вносить коррективы и дополнения к протоколу. Не отказывайтесь от этого права. Тщательно изучите содержание перед тем, как ставить подпись. В случае возникновения разногласий, которые не представляется возможным разрешить, вы имеете право отказаться от подписания документа с указанием оснований”, – подчеркивает Андрей Жолудев.
Редакция ПБ
Чтобы узнать о потенциальной ценности допроса для организации, ознакомьтесь с полной версией материала. «Следственное мероприятие с руководителем в налоговой инспекции. К каким вопросам готовиться?» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
Подпишитесь и приступайте к изучению журнала «Практическая бухгалтерия». Весь контент веб-ресурса станет доступен для вас. pb.buhdaily.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.
Получите счет на печатную версию издания «Практическая бухгалтерия».
Возможность загрузки счета для электронной публикации издания под названием «Практическая бухгалтерия».
Предоставлена возможность получения счета на пакет услуг «Практическая бухгалтерия. Премиум». , который включает в себя печатную и цифровую версии журнала «Практическая бухгалтера», а также использование справочника под названием «Практическая энциклопедия бухгалтера».