Министерство финансов представило ключевые положения налоговой политики на период с 2027 по 2029 год, согласно которым планируется внесение изменений в Налоговый кодекс. В ближайшем будущем ожидается расширение налогооблагаемой базы, увеличение налогового бремени как для бизнеса, так и для населения, а также делегирование части контрольных полномочий маркетплейсам, среди прочего.
Согласно Основным направлениям налоговой политики на 2027–2029 годы, которые были обнародованы в документе к законопроекту №615-9«О федеральном бюджете на 2027 год и на плановый период 2028 и 2029 годов», Министерство финансов намерено в последующие годы скорректировать систему расчета и уплаты большинства налогов.
Планируется увеличение налогового бремени в отношении дивидендов и доходов, превышающих установленные нормы.
В Министерстве финансов рассматривают возможность увеличения ставки налога на прибыль, применяемого к дивидендам, поступающим на счета типа «С». Кроме того, предполагается введение нового сбора с доходов, полученных от доверительного управления инвестиционными паевыми фондами закрытого и интервального типов.
Начиная с 2027 года предприятия металлургической и горнодобывающей отраслей будут обязаны уплачивать специальный налог на сверхприбыль.
Ставка НДС будет увеличена для покупок, совершаемых через интернет-магазины за рубежом; для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, лимиты по НДС останутся без изменений.
В сфере НДС произойдут изменения, касающиеся налогообложения трансграничной электронной торговли: будет введен налог на добавленную стоимость и установлен таможенный сбор за проведение сопутствующих таможенных процедур. Это повлечет за собой увеличение стоимости покупок на зарубежных онлайн-площадках.
В то же время, для предприятий малого бизнеса, работающих на упрощенной системе налогообложения, предел по НДС сохранится на уровне 20 миллионов рублей (решение об уменьшении этого порога отложено до 2029 года).
До 1 января 2030 года сохранится льготный режим, предусматривающий нулевую ставку НДС для авиаперевозок, осуществляемых из аэропортов Дальневосточного федерального округа, Республики Крым и Севастополя, а также применение ставки НДС в размере 10% при вылетах из московских аэропортов.
Порядок оформления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц будет расширен и станет доступен не только для сотрудников организации, но и для граждан, работающих по договорам гражданско-правового характера (ГПД).
Будет пересмотрен механизм расчета и уплаты налога на доходы физических лиц с выплат, производимых работникам в рамках договоров гражданско-правового характера.
В настоящее время специалисты, работающие по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) и фрилансеры, лишены возможности получать стандартный НДФЛ-вычет через компанию-заказчика. Для этого им необходимо самостоятельно обращаться в налоговую инспекцию с соответствующими документами, включая заявление и декларацию 3-НДФЛ.
С целью снижения административной нагрузки на систему налогового администрирования планируется внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации. Эти изменения обяжут работодателей и заказчиков услуг выполнять расчет, удержание и перечисление НДФЛ с учетом права налогоплательщиков на различные налоговые вычеты.
Как и ранее, сведения о наличии права на налоговые вычеты будут предоставляться работодателям через налоговые органы в форме уведомления по запросу работника.
Также будет разработан регламент подтверждения права на социальные налоговые вычеты в тех случаях, когда организации, предоставлявшие образовательные, медицинские и услуги в сфере физической культуры и оздоровления, прекращают свою деятельность.
Список организаций, занимающихся физической культурой и спортом, а также индивидуальных предпринимателей, предоставляющих услуги для получения социального налогового вычета по расходам на физкультурно-оздоровительные мероприятия, будет регулярно дополняться. Это особенно актуально при изменении названия, организационно-правовой формы или реорганизации спортивных организаций.
Молодым родителям разрешат оказывать материальную помощь до рождения ребенка
Материальная помощь в размере до 1 миллиона рублей, не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами, при рождении ребенка сможет быть предоставлена не только после появления малыша на свет, но и заблаговременно – во время отпуска по беременности и родам.
В настоящее время материальная помощь может быть оказана исключительно после рождения ребенка в течение первого года его жизни.
Налог на имущество – только по кадастру
В случае отсутствия недвижимости в перечне Росреестра, налог на имущество рассчитывается исходя из ее средней годовой стоимости. Министерство финансов заявляет о намерении перейти к определению и уплате налога на имущество по кадастровой стоимости для всех объектов недвижимости. Исключением станут линейные объекты сложной технической реализации, а также воздушный и морской транспорт.
Планируется существенное расширение базы для расчета налога по кадастровой стоимости, что выйдет за привычные пределы перечня Росреестра. Ранее в этот перечень включались только административные и деловые центры, торговые комплексы, помещения в них, а также единые недвижимые комплексы, содержащие хотя бы одно нежилое здание коммерческого назначения (статья 378.2 Налогового кодекса РФ).
С первого января 2027 года пункты приема и выдачи заказов (ПВЗ), функционирующие как объекты логистической инфраструктуры маркетплейсов, будут добавлены в перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости.
Налоговые льготы для цифровых сервисов
Сервисы, предоставляющие доступ к аудио- и электронным книгам, публикациям и изображениям по подписке, получат значительную финансовую поддержку. Доходы, полученные от такого контента, будет официально разрешено учитывать при расчете льготной базы для налогообложения.
Что изменится для таких компаний:
- В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, размер налога на прибыль будет уменьшен в пять раз: вместо общеустановленного показателя в 25% предусмотрена ставка всего в 5% (пункт 1.15, статья 284 НК РФ).
- Размер страховых взносов будет понижен до уровня в 15%, а при выплатах, превышающих установленный лимит, – до 7,6% (статья 427, пункт 2.2 НК РФ).
- Операции по продаже прав на использование онлайн-сервисов будут полностью освобождены от обложения НДС (пункт 2, статья 149, подпункт 26 НК РФ).
Онлайн-платформам будет предоставлена возможность осуществления функций налогового администрирования.
В Министерстве финансов планируют вовлечь торговые площадки в контроль за соблюдением налогового законодательства продавцами. В рамках этой инициативы маркетплейсы будут осуществлять мониторинг правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и страховых взносов селлерами. При выявлении потенциальных нарушений, площадка обязана будет сначала проинформировать продавца, а затем передать соответствующую информацию в налоговые органы.
Также маркетплейсы будут выступать посредниками при обмене данными между бизнесом и Федеральной налоговой службой. С 2027 года им предоставят более широкие полномочия: по запросу налоговой инспекции они смогут приостанавливать доступ к карточкам товаров и услуг. Данная мера применяется к тем, кто не реагирует на требования инспекции или отказывается от дачи показаний.
Уменьшение налога по ПСН на страховые взносы
Предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, будет упрощен процесс уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов.
В настоящее время индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему, имеют право снижать стоимость патента на фиксированные страховые взносы и взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей (подп.1 п.1.2 ст.346.51 НК РФ). Индивидуальные предприниматели на ПСН с работниками могут уменьшить стоимость патента на сумму взносов за себя и работников, но не более чем на 50%.
В противоположность тем, кто применяет упрощенную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, работающие на патентной системе, должны регулярно направлять в налоговый орган электронные сообщения об уменьшении стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов.
В перспективе планируется внести изменения, которые позволят один раз предоставить в инспекцию согласие на снижение стоимости патента на величину страховых отчислений, что упростит процедуру.
Подключение к системе налогового мониторинга станет более доступным
Правительство намерено пересмотреть строгие требования для возможности перехода на систему налогового мониторинга. В настоящее время данный формат предполагает замену традиционных выездных проверок постоянным онлайн-доступом представителей налоговой службы к бухгалтерской информации компаний. Однако воспользоваться этой возможностью могут только крупные организации, чьи доходы и активы составляют не менее 800 миллионов рублей, а сумма уплаченных ими налогов – от 80 миллионов рублей ежегодно (п.3 ст.105.26 НК РФ).