В случае, если информация об исключении компании из реестра малых и средних предприятий была получена с задержкой, потребуется перерасчет страховых взносов и внесение дополнительной выплаты в бюджет Российской Федерации.
Компании и ИП, включенные в реестр МСП
вправе рассчитать страховые взносы по пониженному тарифу. Применение данного условия начинается с первого числа месяца, следующего за датой внесения компании (индивидуального предпринимателя) в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и заканчивается первым числом месяца, когда она была исключена из этого реестра ( письмо Минфина России от 29.05.2023 № 03-15-06/48898).
Как и когда обновляется реестр МСП
Ежегодно 10 июля осуществляется пересмотр Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (пункт 1, подпункты 4 и 5 статьи 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Из реестра исключаются организации и индивидуальные предприниматели, которые:
- не соответствуют условиям Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
- не представили до 1 июля 2025 года налоговую отчетность за 2024 год о доходах и среднесписочной численности.
В каких случаях компания утрачивает возможность пользоваться льготным тарифом
Учитывая то, что применять пониженные тарифы страховых взносов можно с 1-го числа месяца, в котором компания (ИП) включена в реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором исключена, а реестр обновляется каждый год 10 июля, право на льготу может быть потеряно с 1 июля.
С 1 июля организация (индивидуальный предприниматель), ранее исключенная из реестра малых и средних предприятий 10 июля 2025 года, обязана уплачивать страховые взносы по стандартным ставкам.
В случае, если ни руководство, ни бухгалтерия не осуществят проверку наличия компании в реестре малых и средних предприятий после 10 июля и продолжат применение пониженных тарифов, потребуется произвести перерасчет за прошедший месяц или за весь третий квартал (с 1 июля). Кроме того, если к моменту выявления ошибки отчетность по страховым взносам за девять месяцев 2025 года уже будет сдана, необходимо будет подать уточненную форму РСВ с пересчетом страховых взносов за июль, август и сентябрь 2025 года.
Как определить размер страховых отчислений при заполнении уточненной декларации
Соколову И., работнику организации, ежемесячно начислялась заработная плата в размере 70 000 рублей. Поскольку он утратил право на применение пониженных тарифов с 1 июля 2025 года и в бухгалтерии не было проверено наличие актуальных сведений в реестре микропредприятий и субъектов малого предпринимательства, страховые взносы за июль, август и сентябрь рассчитывались ежемесячно с использованием пониженных тарифов:
- на часть выплаты, не превышающую 1,5 МРОТ, взносы начислялись по общему тарифу: 33 660 руб. * 30 % = 10 098 руб.
- на часть выплаты, превышающую 1,5 МРОТ, взносы начислялись по пониженному тарифу: (70 000 руб. – 33 660 руб.) * 15 % = 5 451 руб.
- Общая сумма взносов: 10 098 руб. + 5 451 руб. = 15 549 руб.
За это время необходимо было учитывать взносы по общему тарифу, поскольку право на льготный тариф прекратилось: 70 000 рублей * 30 процентов = 21 000 рублей.
Сумма, подлежащая доначислению и перечислению в бюджет, составила:
За каждый из месяцев июль, август и сентябрь разница составила 5 451 рубль (21 000 руб. минус 15 549 руб.
За три месяца: 5 451 руб. * 3 мес. = 16 353 руб.