В ведомственном сообщении Федеральной налоговой службы России появился «Обзор судебной практики» № КЧ-36-7/7251@ от 24 августа 2026 года. Мария Шутовская, занимающая должность управляющего партнера в компании «Юридическое партнерство “Интегрос”», проинформировала о трех рассмотренных делах, включенных в обзор Налоговой службой, которые могут оказаться полезными для бизнеса при разработке налоговых стратегий.
Дарение коммерческой недвижимости родственникам
В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 17 апреля 2026 года (№ 309-ЭС24-21782) по делу № А50-28917/2023 (пункт 4 Обзора) представлено разъяснение по данному вопросу.
Предшествующие обстоятельства дела заключались в том, что мать, являющаяся индивидуальным предпринимателем, передарила своей дочери – также ИП – одиннадцать объектов коммерческой недвижимости. В результате проверки налоговый орган квалифицировал эти действия как «предпринимательский внереализационный доход» и вынес требование о доплате налога на доходы физических лиц, мотивируя это тем, что при использовании имущества в предпринимательской деятельности льгота, предусмотренная пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не действует.
После начала разбирательства в суде первая инстанция и апелляция приняли сторону предпринимателя. Тем не менее, кассационный суд отменил предыдущие решения и направил дело на повторное рассмотрение. Впоследствии все три судебные инстанции поддержали позицию налогового органа. Дело было передано в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации, которая своим определением разрешила спорным вопросам иначе.
Суды пришли к выводу, что дарение между близкими родственниками не может рассматриваться как источник дохода, поскольку имущество остается в пределах семьи.
Нормативное правовое регулирование устанавливает освобождение от налога на доходы физических лиц исключительно при наличии родственных связей, а не в зависимости от того, как используется подаренное имущество, каковы его характеристики и обладают ли стороны статусом индивидуальных предпринимателей.
Судебная коллегия также подчеркнула факт возврата одаряемой недвижимости, ранее принадлежавшей ей и ее супругу. Учитывая непрерывное нахождение имущества под контролем членов семьи, суд пришел к выводу об отсутствии налогооблагаемого прироста стоимости. В Определении зафиксирован основной принцип (право на льготу зависит исключительно от степени родства), а аргумент о предыдущей принадлежности имущества одаряемой был сформулирован в качестве дополнительного пояснения.
Каковы практические последствия данного решения? Если коммерческая недвижимость передается бизнесу в дар от родителей, супругов или детей, то возникает обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц с самой сделки дарения. Обязанности по декларированию подарка нет. Арендные доходы, полученные от подаренного имущества, подлежат налогообложению в соответствии с установленными правилами: льготное право распространяется исключительно на акт дарения, а не на последующие поступления.