Компания обязана производить удержание налога на доходы физических лиц из выплат своим работникам и направлять эти средства в государственную казну. В процессе бухгалтерского учета случаются ситуации, когда с заработной платы работников удерживается больше НДФЛ чем положено, что негативно сказывается на размере их официального дохода. В подобных обстоятельствах применяются положения статьи 231 Налогового кодекса.
Восстановление выплаченной работнику суммы излишне удержанного налога НДФЛ: нормы статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации
Непосредственно работодатель, выступающий в роли налогового агента, должен вернуть излишек удержанного налога с сотрудника, а не органы Федеральной налоговой службы.
В случае совершения компанией, выступающей в роли налогового агента, ошибок, приведших к образованию излишней суммы НДФЛ, она может быть возвращена в установленном законом порядке (пункт 1 статьи 231 НК РФ). Работодатель обязан:
-
письменно сообщить работнику о том, что из его доходов излишне удержан налог. Это нужно сделать в течение 10 рабочих дней со дня, когда обнаружено излишнее удержание НДФЛ;
-
необходимо получить от работника официальный документ о запросе возврата излишне удерживаемой суммы НДФЛ, содержащий данные банковского счёта для осуществления перевода средств, так как возврат налога в денежной форме не допускается.
Перед тем, как произвести возврат излишне удержанного НДФЛ из бюджета, налоговый агент имеет право вернуть эту сумму работнику, используя собственные финансовые ресурсы.
Эта процедура остается актуальной даже если сотрудник подал заявление о возврате налога после завершения отчетного периода и требуется пересчет НДФЛ. Таким образом, при корректировке налогов за прошедший год излишне удержанные средства также должны быть перечислены на банковский счет налогоплательщика.
Что важно учесть работодателю?
Работодатель имеет право вернуть работнику суммы НДФЛ, используя средства, предназначенные для уплаты в бюджетную систему Российской Федерации. Эти средства могут быть направлены на погашение будущих платежей как самого налогоплательщика, так и других налогоплательщиков, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога. Однако такая возможность существует лишь в случае, если общая сумма предстоящих платежей по НДФЛ превышает сумму возврата работнику.
В случае, если размер возврата превышает сумму налога, подлежащего оплате за три месяца, в течение десяти дней с момента обращения работника с заявлением, следует направить в налоговый орган заявление о возврате налога.
К данному заявлению необходимо приложить выписку с информацией по НДФЛ, справку о доходах работника и реквизиты для перевода денежных средств. Налоговая инспекция обязана осуществить возврат в течение тридцати дней после получения всех требуемых документов.
Следует учитывать, что при корректировке налоговых обязательств за прошедший год требуется подача уточненной формы расчета 6-НДФЛ. Необходимо внимательно изучить инструкцию по ее заполнению в подобном случае: