В Российской Федерации отсутствует специальный налог на наследство с 2006 года. Доходы, полученные в результате наследования, не облагаются НДФЛ согласно пункту 18 статьи 217 Налогового кодекса РФ, вне зависимости от степени родства и суммы получаемых средств. Тем не менее, это не исключает налоговых обязательств: при оформлении наследства необходимо уплатить нотариальную пошлину, а в случае продажи полученного имущества до истечения установленного минимального срока владения возникает обязанность по уплате НДФЛ.
С 2026 года планируется внедрение дополнительных ограничений для лиц, имеющих статус иностранных агентов.
Нотариальная пошлина взимается за удостоверение свидетельства о праве на наследство
Размер платежа определяется статьей 333.24 Налогового кодекса и зависит от степени родства наследодателя и выгодоприобретателя, а также от оценочной стоимости имущества на момент открытия наследственной массы.
|
Категория наследников |
|
|
|
|
0,3% |
100 000 руб. |
|
Иные наследники |
0,6% |
1 000 000 руб. |
Оценка объекта недвижимости для целей расчета госпошлины производится на основе данных кадастровой или рыночной стоимости; в случае расхождения между этими показателями, для определения суммы к уплате используется наименьшая из них. Каждый наследник обязан произвести оплату пошлины, исчисляемую с его долей, а не со всей совокупности наследуемого имущества. Наличие или отсутствие завещания никак не сказывается на размере взимаемой пошлины.
Освобождения от федеральной части тарифа (ст. 333.38 НК РФ):
nаследники жилого помещения, которые совместно проживали с ушедшим из жизни и продолжают проживать в нем;
- несовершеннолетние на дату открытия наследства;
- лица, находящиеся под опекой вследствие психического расстройства;
- К перечню лиц, имеющих право на получение наследства относятся вкладчики, получатели страховых выплат, лица, которым не была выплачена заработная плата или пенсия, а также обладатели авторских гонораров.
Индивиды с инвалидностью первой и второй группы, дети-инвалиды и люди с детства имеют право на оплату половины размера федеральной тарифной ставки. В отношении вкладов и денежных средств нотариус имеет полномочия устанавливать фиксированную региональную плату за выполнение действий, исключая процентное исчисление от суммы.
НДФЛ при продаже унаследованного имущества
Минимальный период владения имуществом, полученным по наследству, составляет три года, отсчитываемых с даты кончины наследодателя, а не с момента регистрации права собственности у наследника. В случае продажи имущества до истечения этого срока возникает обязательство по уплате налога на доходы физических лиц.
Для налоговых резидентов действует прогрессивная система налогообложения: 13% взимается с дохода до суммы в 2,4 миллиона рублей, а также 15% – с суммы, превышающей указанный порог; при наличии значительного совокупного дохода за год возможна установка более высоких ставок (до 22%). Налогооблагаемая база может быть уменьшена одним из двух способов, которые не суммируются:
- Имущественный вычет составляет 1 миллион рублей для приобретения жилой недвижимости, дачных домов или земельных участков; 250 тысяч рублей – для иной недвижимости и транспортных средств.
- Возможность уменьшения налогооблагаемой базы обеспечивается документально подтвержденными расходами наследодателя на покупку активов при условии, что он ранее не применял их для снижения своей налоговой базы.
Согласно позиции Федеральной налоговой службы, расходы наследника, связанные с оформлением имущества (например, нотариальные услуги и уплата пошлин), не учитываются при расчете налогооблагаемой базы.
Для лиц, не являющихся резидентами РФ, при продаже недвижимости в России действует ставка налога в размере 30%. Налоговые льготы, связанные с минимальным сроком владения имуществом, а также вычеты и расходы наследодателя, не применяются.
Рассмотрим пример расчета налога. В данном случае квартира была получена в наследственную массу от отца, ее кадастровая стоимость составляет 8 миллионов рублей, а продажа состоялась через год за 9 миллионов рублей. Расчет базы налогообложения выглядит следующим образом: 9 000 000 (цена продажи) минус 1 000 000 (размер вычета) равно 8 000 000 рублям. Сумма налога на доходы физических лиц составила: 2 400 000 × 13% + 5 600 000 × 15% = 1 152 000 рублей. Декларация о доходах должна быть подана до 30 апреля следующего года, а уплата налога производится до 15 июля.
Как платят налог иностранные агенты
Согласно федеральному закону от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ для физических лиц, имеющих статус иностранного агента, устанавливается единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 30% на все виды доходов, включая наследственные поступления. Для целей налогообложения достаточно обладать статусом хотя бы один день в течение календарного года – данное положение действует на протяжении всего налогового периода.
Практические последствия для наследственных правоотношений:
- Применение освобождения согласно пункту 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не представляется возможным, поскольку наследство, полученное от близких родственников, облагается налогом по повышенной ставке в 30%.
- Прекращено действие льготных условий, связанных со сроком владения имуществом при его продаже, если оно было получено по наследству.
- Имущественный вычет и уменьшение дохода на расходы наследодателя в данном случае не предоставляются.
В результате, если наследник обладал статусом иностранного агента в год получения наследства, обычные расчеты (учитывающие трехлетний срок, налоговые вычеты и ставку 13/15%) оказываются некорректными.
Доля в ООО: принципиальное изменение при выходе
Получение доли в порядке наследования не подлежит обложению НДФЛ. Вместе с тем, выход из общества после 2026 года приобрел налоговые последствия. Федеральный закон № 425-ФЗ исключил понятие «действительная стоимость доли» из списка освобожденных доходов. Ранее выплаты до 50 млн рублей при владении долей более пяти лет не облагались НДФЛ; теперь налог удерживается обществом в качестве налогового агента всегда, вне зависимости от срока владения и суммы.
Для граждан Российской Федерации предусмотрены следующие налоговые ставки: 13% взимается с базы до суммы в 2,4 миллиона рублей, а при превышении этой величины ставка возрастает до 15%. Несостоящие на территории России лица облагаются налогом по ставке 30% для сумм, не превышающих номинальную стоимость доли, и 15% с суммы, которая выходит за эти рамки.
В качестве альтернативы продаже доли возможна реализация льготы, предусмотренной пунктом 17.2 статьи 217 Налогового кодекса, при условии непрерывного владения долей на протяжении более чем пяти лет. С 2026 года к этому условию добавлено требование: по состоянию на последний день месяца перед продажей доля в российской недвижимости, находящейся в активах общества с ограниченной ответственностью, не должна составлять более половины от общего объема активов. При этом трехлетний срок, установленный статьей 217.1 Налогового кодекса, к доле в ООО не распространяется.
Наследство ИП: что переходит и что прекращается
Право собственности индивидуального предпринимателя не наследуется — Федеральная налоговая служба автоматически прекращает учет по информации из органов ЗАГС.
Прекращаются автоматически, без каких-либо действий со стороны наследников: обязательства по уплате налогов индивидуального предпринимателя (УСН, НДС, патент, страховые взносы), обязанность представлять отчетность в контролирующие органы, а также срок действия доверенностей.
Непогашенные долги переходят к наследникам и подлежат оплате из имеющегося у них имущества, но только в пределах оценочной стоимости полученного наследства: задолженность по налогам на имущество (например, транспортный налог, земельный налог, налог на недвижимость) при условии предварительного уведомления собственника; долги по выплате заработной платы (суммы, начисленные, но не выплаченные работникам). Относительно возможности перехода иных видов компенсационных выплат требуется более детальное рассмотрение с учетом их правового статуса.
В случае наличия положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) установлен переходный порядок регулирования Федеральным законом от 10 июня 2026 года № 170-ФЗ. До 1 января 2027 года наследник имеет право представить в налоговый орган заявление установленной формы КНД 1112560, приложив свидетельство о праве на наследство, и получить полагающуюся ему сумму. Начиная с 1 января 2027 года положительное сальдо ЕНС наследодателя автоматически переносится на ЕНС наследника в пропорциональном соотношении к его доле в полученном наследстве — без необходимости подачи заявления.
В случае увольнения работников индивидуальным предпринимателем вследствие его смерти, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплаченных сумм удерживается и перечисляется непосредственно сотрудниками самостоятельно через систему 3-НДФЛ, поскольку налоговым агентом в данном случае не выступает.
Расчет супружеской доли производится с учетом иных правил определения срока владения.
Переживший супруг может потребовать выделения половины совместно нажитого имущества через нотариуса (за что взимается пошлина в размере 200 рублей, а также госпошлина). Важный момент налогообложения: если имущество было приобретено в период брака, срок владения для расчета супружеской доли отсчитывается с момента его первоначального приобретения, а не со дня кончины наследодателя. Это рассматривается как собственность супруга, которая юридически оформляется после смерти.
В случае, если недвижимость являлась личным имуществом наследодателя – приобретена им до заключения брака, получена в дар или унаследована, супруг не имеет права на долю в ней, и период владения наследственной частью начинает исчисляться с момента кончины наследодателя и составляет три года.
Определение порядка оформления сделки купли-продажи долей
Налоговые последствия при реализации унаследованных долей недвижимости определяются характером оформленных договоров.
|
|
|
НДФЛ (пример: доля 1/4, цена 625 тыс. руб.) |
|
Единый договор |
1 млн распределяется пропорционально долям (250 тыс. руб.) |
48 750 руб. |
|
Отдельные договоры на каждую долю |
1 млн каждому продавцу |
0 руб. |
Согласно пункту 3 подпункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, в случае заключения единого договора налоговый вычет распределяется между продавцами пропорционально их долям в проданном объекте; если заключаются отдельные договоры купли-продажи, каждый из продавцов имеет право на получение полного вычета. Важным условием является наличие отдельных договоров с разными датами и номерами. При продаже доли необходимо учитывать преимущественное право покупки для остальных сособственников.
Многодетные: освобождение независимо от срока
Согласно пункту 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, многодетные семьи имеют право осуществлять продажу недвижимости без уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), вне зависимости от периода владения ею. Для применения данной льготы необходимо одновременное соответствие ряду критериев: кадастровая стоимость проданного объекта не должна превышать 50 миллионов рублей; приобретение нового жилья должно быть совершено в том же году или до 30 апреля следующего; новое жилье должно превосходить по площади или кадастровой стоимости предыдущее; у семьи не должно иметься другого жилого помещения, стоимость которого превышает стоимость вновь приобретенного. Данная льгота также распространяется на недвижимость, полученную в наследственную передачу.
Декларирование и ответственность
Форма 3-НДФЛ представляется при реализации имущества до истечения установленного минимального срока владения – до 30 апреля года, следующего за годом продажи; уплата налога производится до 15 июля. Подача декларации не требуется в случаях, когда срок владения имуществом истек, доход полностью покрыт налоговым вычетом (до 1 миллиона рублей) или применена льгота для многодетных семей. В ситуации, когда сумма налога была уменьшена за счет понесенных расходов, а полученный доход превысил 1 миллион рублей, представление декларации является обязательным.
За непредставление налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее чем 1000 рублей. За неуплату налога начисляется 20% от суммы долга; при преднамеренном искажении налоговой базы – 40%, плюс дополнительные пени.
Автор. Е.Грицак