Новые условия в 2025 году: ключевая информация

Что такое требование?

Давайте рассмотрим ситуацию с первоначального этапа. Имеется запрос – официальный письменный документ, который дает налоговой инспекции полномочия запрашивать у организации учредительные и прочие документы или сведения, необходимые для:

• осуществления налогоственного контроля (как в форме документальной проверки на основании имеющихся данных, так и при проведении выездной экспертизы);
• вне рамок проведения налоговых проверок;
• в рамках встречной проверки.

Запросы в рамках процедуры обмена информацией с другими органами и за ее пределами.

Ранее мы обозначили типы запросов и упомянули те, которые связаны с контролем деятельности организации. Однако это не является единственным поводом для направления подобных документов.

В определенных ситуациях налоговый орган имеет право запросить предоставление документов по конкретной сделке. Зачастую это происходит, когда у контролирующего ведомства возникает достаточная причина для изучения операций организации с определенным деловым партнером и требуется получить подтверждающие документы.

Более того, компания может столкнуться с запросом информации, касающимся деятельности аудируемого налогоплательщика в рамках взаимного контрольного мероприятия. Это возможно даже если организация не является непосредственным контрагентом проверяемой компании, а находится на более поздних этапах цепочки взаимоотношений. Следовательно, предприятие может получить запрос из налоговой службы, который лишь опосредованно относится к деятельности конкретного налогоплательщика. В связи с этим стоит отметить недавно опубликованное разъяснение ФНС России о законности получения документов через последовательность контрагентов.

Запрос информации и бумаг у организаций, которые не являются партнерами аудируемого налогоплательщика, считается законным и не нарушает нормы пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ. Однако, требование о предоставлении документов (информации) может быть сочтено несоответствующим указанному пункту закона, если в запросе отсутствует перечень контрагентов и нет возможности установить связь запрашиваемых данных с проверяемым налогоплательщиком», – пояснила Федеральная Налоговая Служба.

Следовательно, контролирующие органы могут требовать документы и сведения у компаний, участвующих в цепочке контрагентов. В самом документе о необходимости предоставить данные инспекторы обязаны четко указать связь запрашиваемых документов с проверяемым налогоплательщиком. Важно отметить: количество промежуточных звеньев между компанией, подвергающейся проверке, и организацией, получившей запрос, не регламентировано законодательно. Таким образом, требование из инспекции может быть направлено контрагенту третьего или даже пятого уровня.

Каков максимальный объем документов, который может быть запрошен у организации?

В качестве ответа на этот вопрос можно также учитывать недавние разъяснения ФНС России – письмо с датой 26.06.2023 № СД-4-2/8096@ «О рекомендациях по запросу документов» – затрагивающие, в том числе, объем извлекаемой информации. Центральный офис ведомства посоветовал налоговым инспекциям действовать обдуманно при проведении процедуры получения бумаг.

Следует отметить, что ранее, также в 2023 году, руководитель службы Даниил Егоров во время пленарного заседания XIX Всероссийского налогового форума ТПП РФ заявлял о сокращении числа документов и сведений, которые запрошивают у предприятий налоговые органы. В частности, Даниил Егоров подчеркнул, что в 2023 году по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года объем требуемых бумаг уменьшился на 18%, а в 2022 – на 25%.

Требования в рамках выездной проверки

Когда налоговый орган инициирует проверку деятельности организации, он оформляет официальный запрос с перечнем необходимых бумаг и данных. Как правило, любая выездная проверка стартует именно с подобного запроса документов.

Объем этого запроса может достигать нескольких страниц – от трех до четырех. В нем содержится внушительный список пунктов, включающий десятки различных типов документов – от 50 до 70 наименований. Цель такой процедуры заключается в том, чтобы налоговая служба получила всестороннее представление о деятельности организации: какие операции она осуществляет и как организована ее работа.

Обычно в подобных указаниях требуются соглашения с контрагентами, которые были признаны подозрительными на этапе предварительного анализа.

Предлагается следующая рекомендация для предприятий: при начале выездной проверки необходимо быть готовыми к получению запроса на предоставление документов. Заранее стоит начать подготовку, чтобы своевременно выполнить требования. Если некоторые документы находятся в архиве, их следует оперативно извлечь и назначить ответственных за сбор необходимых бумаг.

Масштаб необходимой документации в рамках внеплановых проверок и мероприятий «встречной» проверки.

Если запрос касается конкретной сделки или периода времени, то объем требуемых материалов обычно невелик. Однако это не универсальное правило: при запросе документов по определенной сделке количество может быть минимальным, а в случае проведения комплексной проверки – весьма значительным.

Елена Констандина, Консультант, возглавляющий направление по налоговому праву в юридической компании «РКП», кандидат юридических наук подготовил статью для издания «Практическая бухгалтерия».

Своевременно узнавайте ключевые события и ценные ресурсы. в удобном формате на вашу почту