Что предшествовало судебному спору
Через короткое время после регистрации, в первые дни, организация подала в налоговую службу уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Почти через полтора года, в конце декабря 2021 года, компания отправила еще одно уведомление – об переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Планировалось, что организация начнет применение «доходной» УСН с нового года, но налоговый орган исключил уведомление из обработки.
Более чем через год, в середине марта 2023 года, компания предоставила налоговую декларацию за прошедший год, в которой все обязательства были определены в соответствии с упрощенной налоговой системой, основанной на доходах.
В процессе камеральной проверки налоговая инспекция направила запрос на предоставление пояснений и уточнение налоговых обязательств. Компания не ответила на это требование. По итогам проверки контрольных мероприятий существенных нарушений не выявлено. 21 апреля 2023 года налоговый орган пересмотрел объект налогообложения при использовании упрощенной системы налогообложения, определив его как «доходы». Инспекторы приняли во внимание уведомление, которое организация предоставила в конце декабря 2021 года.
К середине октября 2023 года, спустя полгода, предприятие предоставило в налоговую инспекцию пересмотренную декларацию за 2022 год, согласно которой организация использовала упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».
В процессе камеральной проверки уточненной декларации налоговый орган снова запросил дополнительные пояснения и посоветовал организации предварительно подать уточненную декларацию с объектом налогообложения «доходы».
В пояснениях компании указано, что налогоплательщик получил требование 22 января 2024 года, а в ответ была предоставлена информация о применении упрощенной системы налогообложения (“доходы минус расходы”) с момента начала деятельности. Согласно Постановлению, уведомление о переходе на УСН от 24 декабря 2021 года, оформленное с объектом налогообложения “доходы”, было подано компанией неверно, в неправильной форме, что приводит к признанию его недействительным.
По результатам камеральной проверки налоговый орган установил, что предприятие допустило нарушения пункта 1 статьи 346.13 и пункта 1 статьи 346.20 Налогового кодекса, неверно применив упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». В связи с этим были произведены доначисления.
Компания обратилась с жалобой на привлечение к ответственности в вышестоящий налоговый орган. Однако, добиться пересмотра решения не получилось, жалоба была отклонена.
Предприятие обратилось в суд.
В этой ситуации компания также не получила поддержки. Ни первая, ни апелляционная инстанция, а также вышестоящий налоговый орган не приняли доводы компании.
Компания обратилась с кассационной жалобой, указав на неправомерные действия арбитров. В частности, бизнес-представители заявили, что у организации не могло быть основания для использования упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы», поскольку налоговые органы не предприняли своевременных шагов для рассмотрения представленного уведомления.
«В комментируемом Постановлении отмечается, что заявитель считает необоснованным повторное включение указанного уведомления в процесс обработки в апреле 2023 года после его исключения. По мнению заявителя, это привело к нарушению его прав как налогоплательщика, поскольку увеличило налоговую нагрузку и не соответствует первоначальной финансовой модели, разработанной на основе применения метода «доходы минус расходы.
Представители общественности также указали на то, что при получении уведомления, переданного бизнесом в декабре 2021 года, налоговая служба должна была внести изменения в объект налогообложения и уведомить об этом организацию, однако этого не было сделано.