При превышении дохода фирмы или индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, за декабрь 2025 года отметки в 250 миллионов рублей, начиная с 1 января 2026 года для расчета налога на добавленную стоимость будет использоваться ставка 7 %.
Согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать НДС с 2025 года. Изначально, порог дохода, при превышении которого возникает обязанность по уплате налога, был установлен на уровне 60 миллионов рублей. С 2026 года этот лимит уменьшен в три раза и теперь составляет 20 миллионов рублей. На 2027 год этот показатель определен в размере 15 миллионов рублей. На 2028 год – 10 миллионов рублей.
Для определения обязанности уплаты НДС на УСН используется выручка за предыдущий год. Например, с 1 января 2026 года к НДС подключаются организации на упрощенной системе налогообложения, чей доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей. В 2027 году для расчета будет учитываться выручка, полученная в 2026 году, а в 2028 – выручка за 2027 год.
С момента, как «упрощенец» начал уплачивать налог на добавленную стоимость, он имеет право применять льготные налоговые ставки в размере 5% и 7%.
- если доход составляет менее 250 миллионов рублей, то уплачивается налог в размере 5;
- если годовой доход компании составил свыше 250 миллионов рублей, но не превысил 450 миллионов рублей, ставка составит 7.
В соответствии с пунктом 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, повышение ставки до 7% должно вступить в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором было зафиксировано превышение).
Необходимо определить, какой год считать текущим. Также важно выяснить, будет ли учтен показатель 2025 года для расчета ставок 5% или 7% в 2026 году. Да, он будет учтен, что прямо указано в пункте 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если компания находится на УСН и соответствует хотя бы одному из перечисленных ниже требований, она обязана уплачивать НДС по ставке 7:
- за год, предшествующий году, с которого организация или ИП переходит на УСП, доход превысил 250 млн рублей, но не превысил 450 миллионов рублей, и нет иных основания для освобождения от НДС;
- за предшествующий налоговый период по УСН (это год), сумма доходов, превысила 250 млн рублей, но не превысила 450 миллионов рублей, и нет иных основания для освобождения от НДС;
- организация или ИП утрачивает право на применение налоговой ставки в размере 5 %.
Упрощенная система налогообложения позволяет применять ставку НДС 5 %, однако, если годовой доход превышает 250 миллионов рублей, такое право теряется, и необходимо перейти на ставку 7 %
К примеру, совокупный доход индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, оказался выше 250 миллионов рублей в декабре 2025 года. С первого дня января следующего года он больше не имеет права на применение ставки НДС 5%. Соответственно, расчет и уплата налога должны производиться по ставке 7%, даже несмотря на наступление нового календарного периода.
Показатели 2026 года для перехода на ставку 7%
Индексация лимита, позволяющего переходить с 5% на 7% ставки НДС, все же предусмотрена, даже несмотря на то, что порог выручки, после превышения которого налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения начинают уплачивать НДС, не пересчитывается с учетом дефлятора.
Согласно проведенным расчетам, порог выручки, при превышении которого организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут обязаны перейти на уплату НДС по ставке 7%, в 2026 году будет установлен на уровне 272,5 миллиона рублей (что эквивалентно 250 миллионам рублей, увеличенным на 9,0).
С 2026 года действуют пониженные специальные ставки налога на добавленную стоимость:
- 5% – при годовом доходе от 20 до 272,5 млн. руб.
- 7% – при годовом доходе от 272,5 до 490,5 млн руб.
Ставки НДС для фирм и ИП, работающих на УСН
Лимиты для применения упрощенной системы налогообложения в 2026 году с учетом дефляционных коэффициентов