Согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 2026 года, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) при условии, что их доходы за 2025 год или с начала 2026 года превысили отметку в 20 миллионов рублей.
- 22% – общая ставка с возможностью НЛС-вычета;
- Пониженные налоговые ставки в размере 5% или 7% (согласно пунктам 3 и 8 статьи 164 НК РФ) применяются без возможности использования вычетов.
В случае выбора общей ставки налога в 22%, и последующего осознания более выгодной альтернативы – перехода к ставке 5%, данная корректировка может быть осуществлена с начала следующего налогового периода.
Для информирования налоговой инспекции о выбранной ставке не требуется предоставление каких-либо дополнительных уведомлений. Изменение ставки, применяемой компанией, будет зафиксировано в ходе подачи очередной налоговой декларации.
В 2025 году существовало правило, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН), впервые зарегистрировавшиеся в качестве плательщиков НДС, не имели возможности изменить выбранную ставку НДС в течение последующих 12 кварталов. Данное ограничение было отменено с 2026 года. Однако это правило действует исключительно для тех, кто начал уплату НДС с 1 января 2026 года (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025).
Изменение ставок НДС с общих на пониженные и обратно в 2026 году
В качестве налоговой ставки было определено значение в диапазоне от 5% до 7% на год, следующий за 2024 годом, и теперь требуется переход к ставке 22%
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) и выбравшая специальную ставку по НДС в размере 5% или 7%, обязана последовательно использовать ее в течение 12 кварталов, за исключением ситуаций, когда право на применение УСН было утрачено либо доходы предприятия снизились ниже отметки в 20 миллионов рублей.
Организации, перешедшие на ставку 5% в течение 2025 года (например, начиная с первого квартала 2025 г.), не имеют права на «льготный» отказ, установленный Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025, до истечения указанных 12 кварталов. письмо Минфина РФ от 29.04.2026 № 03-07-11/36084 с комментарием экспертов).
Кто из «упрощенцев» не сможет отказаться от ставки НДС 5%?
Если ставка 5%/7% была выбрана впервые в 2026 году, то необходимо перейти на ставку 22%
Если предприятие на УСН впервые начало применять ставку НДС в размере 5% или 7% в 2026 году, оно имеет возможность отказаться от нее до истечения указанных 12 кварталов и перейти к общей ставке. Этот переход может быть осуществлен в течение четырех последовательных кварталов, начиная с момента первого декларирования специальной ставки НДС в размере 5% или 7%.
Принято решение о переходе на ставку 22%, что предполагает отказ от ставки 5%/7%
Субъект упрощенной системы налогообложения, выбравший общую ставку НДС в размере 22%, имеет право перейти к применению пониженных ставок НДС – 5% или 7% – начиная с первого квартала следующего отчетного периода.
Правила закреплены в разделе 8 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026.
Переход между ставками 5% и 7%
Смена между ставками НДС в 5% и 7% не квалифицируется как изменение налоговой ставки. Использование ставки 7%, связанное с достижением порога дохода, необходимого для уплаты НДС на УСН, то есть переход от ставки 5% к ставке 7%, не прерывает трехлетнего срока, установленного законом.