Турналог не учитывается в прибыльной базе
Норма об исключении туристического налога из доходов прямо закреплена в статье 248 НК РФ.
На основании этой статьи Минфин в письме от 16 июня 2026 г. № 03-03-06/1/50911, ФНС в письме от 27 мая 2025 г. № СД-4-3/5192@В разъяснении указано, что гостиницы имеют право вычитать из налогооблагаемой базы суммы, соответствующие уплате туристическому налогу.
Статья 248 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок расчета доходов и их классификацию как для предприятий, использующих общую систему налогообложения, так и упрощенную. В пункте 1 статьи 346.15 НК РФ прямо прописано, что при расчете объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
В статье 248 НК РФ, действующей с 1 января 2025 года после внесения изменений, Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, при расчете доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные продавцом (поставщиком) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма туристического налога.
В соответствии с установленными правилами, при расчете доходов плательщиков туристического налога за отчетный (налоговый) период, сумма налога, подлежащая уплате за прошедший квартал, вычитается из общей суммы.
Турналог учитывается в налоговой базе по НДС
При этом, в целях определения налоговой базы по НДС, суммы туристического налога включаются в расчеты (согласно разъяснениям Минфина России от 11 марта 2025 года № 03-07-11/23614).
Министерство финансов Российской Федерации уточнило, что объектом обложения НДС являются операции по продаже товаров, выполнения работ и оказанию услуг на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ).
На основании пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ, налоговая база для расчета НДС определяется как стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения суммы НДС. Предусмотрение об исключении туристического налога из базы по НДС отсутствует.
Какие организации имеют право включать турналог в состав расходов?
В соответствии с письмом Минфина от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96816, суммы туристического налога, оплаченные при размещении сотрудника в командировке в регионе, где действует данный сбор, могут быть отнесены к командировочным расходам. В результате, данная сумма учитывается компанией, отправившей сотрудника в служебную поездку, при определении налоговой базы (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное положение распространяется как на организации, применяющие общий режим налогообложения по налогу на прибыль, так и на индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», поскольку для обоих режимов при учете командировочных расходов действует единый нормативный акт.
Для включения туристического налога в состав командировочных расходов необходим комплект документов: договор оказания услуг, исполнительный документ об оказанных услугах, первичный сопроводительный документ на услуги гостиницы, кассовый чек, подтверждающий оплату проживания, где сумма налога не выделяется отдельной строкой.