С первого октября 2026 года вступают в силу обновленные нормы, определяющие порядок начисления НДС по договорам, исполнение которых растянуто во времени.
Федеральным законом от 4 августа 2026 г. № 293-ФЗВ налоговый кодекс Российской Федерации были внесены изменения, затрагивающие статьи 166 и 168. Ключевое нововведение заключается в запрете автоматического переноса дополнительных издержек на контрагента, не имеющего права на вычет НДС, вследствие изменений в налоговом законодательстве после подписания договора.
Данное положение применяется в следующих обстоятельствах: стороны заключают долгосрочный договор, а впоследствии организация или индивидуальный предприниматель, ранее работавший на упрощенной системе налогообложения (УСН), превышает установленный порог доходов и становится плательщиком НДС. В этом случае возникает вопрос о порядке расчета налога.
Новая редакция пункта 3.2 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации и внесённые изменения в статью 168 Налогового кодекса РФ предоставили решение этой проблемы.
В случае одновременного соответствия ряду требований, налогоплательщик обязан определить сумму НДС, включенную в согласованную по договору стоимость товара или услуги, а не добавлять ее отдельно. В данной ситуации оформление счета-фактуры становится необязательным.
Определены обстоятельства, необходимые для применения данного способа расчета; :
- Момент возникновения обязанности продавца по уплате налога на добавленную стоимость пришелся на период после заключения договорной сделки вследствие корректировки законодательства;
- покупателю предоставляется возможность не учитывать данный НДС при расчете собственных вычетов;
- Стороны не предприняли пересмотра стоимости договора и не расторгнули его, несмотря на внесение изменений в нормативные акты;
- В самом договоре отсутствует положение, которое бы заранее регламентировало порядок действий в подобных обстоятельствах, например, пункт о необходимости заключения дополнительного соглашения об увеличении цены при изменении налогового законодательства.
В противном случае, когда хотя бы одно из указанных требований оказывается невыполненным, продавец обязан включить сумму НДС в стоимость, предусмотренную договором, и сформировать соответствующий счет-фактуру. К примеру, расчетный метод не используется, если:
- покупатель имеет право на вычет;
- в соглашении присутствует пункт о пересмотре цены вследствие изменения законодательства, и стороны достигли взаимопонимания по данному вопросу.
Данный способ расчета неприменим в ситуациях, когда законодательные изменения привели лишь к увеличению текущей ставки налога на добавленную стоимость (например, с 20% до 22%). Его корректное применение возможно только тогда, когда поправки обязывают уплачивать НДС лицо, которое ранее было от этого освобождено.