Предприятия и индивидуальные предприниматели, состоящие в государственном реестре субъектов малого и среднего бизнеса (МСП) и осуществляющие деятельность согласно установленному перечню, уплачивают страховые отчисления по сниженной ставке – 15% с суммы, выходящей за рамки минимального размера оплаты труда. В случае, если доход сотрудника превышает установленный лимит для начислений взносов, тариф составляет 15,1% в отношении части дохода до указанного предела. Для данного работника необходимо произвести уплату страховых платежей по трем различным ставкам, и все они должны быть зафиксированы в корректных графах Расчета суммарного социального обеспечения (РСВ).
Минимальный размер оплаты труда на 2026 год установлен на уровне 27 093 рубля. В размере полутора МРОТ это составляет 40 639,50 рублей. Следовательно, страховые отчисления с заработной платы в пределах суммы до 40 639,50 рублей подлежат уплате по стандартной ставке – 30%.
На 2026 год установлена единая максимальная база для начисления страховых взносов и составляет 2 979 000 рублей (согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 31 октября 2025 года № 1705).
В частности, если выплаты физическому лицу превысили установленный предел:
- до полутора минимальных размеров оплаты труда ежемесячно – стандартная ставка в размере пятнадцать целых и один десятая процента,
- свыше 1,5 МРОТ пониженный тариф – 15 %.
Определение размера страховых отчислений для малого и среднего бизнеса в 2026 году. Представлено в виде таблицы.
|
Выплаты сотруднику за месяц |
Тариф страховых взносов |
|
|
до достижения предельной базы |
с превышения предельной базы |
|
|
40 639,50 руб. и меньше |
30 % |
15,1 % |
|
Больше 40 639,50 руб. |
15 % |
15 % |
Инструкция по заполнению расчетного отчета о страховых взносах для малого или среднего предприятия, если у сотрудника превышена установленная максимальная база?
Организации-плательщику страховых платежей, использующей льготный тариф согласно пункту 13.3 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, необходимо указывать свой код тарифа в первом подразделе раздела первого отчета. Это идентификатор «32» для субъектов малого и среднего предпринимательства. Он должен быть указан в поле номер 001.
Поскольку компенсации до уровня МРОТ облагаются по стандартной ставке, а суммы сверх этой границы – по сниженной, требуется заполнить два отдельных раздела первого:
1) Применение стандартной тарифной ставки в размере тридцати процентов к выплатам, не превышающим полутора минимальных размеров оплаты труда, с использованием кода 01;
2) Использование пониженной ставки – пятнадцати процентов – для выплат, которые превышают полтора МРОТ, при этом применяется код 32.
Информация вносится начиная с начала рассматриваемого периода и также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев отчетного времени, что отражается в соответствующих колонках.
Как произвести заполнение подразделов раздела 1 для индивидуальных предпринимателей при условии, что база данных превышает установленный лимит.
В случае, когда у сотрудника размер базы исчислений оказался больше допустимого значения, в соответствующем подразделе 1 (с кодом «01») требуется внести данные по строкам следующим образом.
В рассматриваемом подразделе присутствует строка под номером 022. В этой позиции необходимо указать число работников, для которых суммы выплат превысили установленный лимит взносов за соответствующий месяц из последних трех отчетных периодов.
Далее:
- по строке 052 раздела 1 с кодом «01» требуется показать общую сумму выплат, равную полутора минимальным размерам оплаты труда.
- В соответствии со строкой 062 пункта 1, имеющей идентификатор «01», указывается размер начисленных страховых платежей (равный 1,5-кратному минимальному размеру оплаты труда, умноженному на 15,1 процента).
Затем в том же пункте 1, где прописан код «32», необходимо заполнить следующие строки:
- В строке 022 также фиксируется число работников, чьи выплаты оказались выше установленного лимита для расчета страховых взносов.
- По строке 052 пункта 1 с кодом «32» необходимо занести сумму выплат, которые превышают величину в полтора МРОТ.
- В соответствии со строкой 062 пункта 1 подраздела «32», указывается размер рассчитанных страховых отчислений, который включает в себя выплаты, превышающие установленный лимит – полуторакратный МРОТ, умноженный на пятнадцать процентов.
Как корректно заполнить третью секцию документа при выходе за пределы допустимой базы?
В форме РСВ раздел 3 формируется по сведениям о работниках за трехмесячный период, включая тех, кому были начислены выплаты.
Для малых и средних предприятий при заполнении раздела 3 также необходимо использовать специальный идентификатор, соответствующий категории сотрудников с доходами выше МРОТ. Таким образом, для каждого работника требуется заполнение двух разделов третьей секции.
В случае, когда начисление заработной платы работнику оказалось выше минимального размера оплаты труда, необходимо использовать различные идентификаторы застрахованных лиц:
- НР – в пределах МРОТ;
- ПВ – для выплат свыше МРОТ.
Так, подраздел 3.2.1 с кодом «НР» нужно заполнить так:
-
в графах 140 и 150 – 40 639,50;
-
в графе 170 – 12 191,85 (40 639,50 руб. х 30%).
Подраздел 3.2.1 с кодом «ПВ» следует заполнять по ставке в размере 15% от суммы, превышающей величину полуторакратного МРОТ. Раздел 3 формируется для каждого застрахованного лица индивидуально. Для одного физического лица необходимо создать столько разделов 3, сколько различных тарифов было применено при расчете страховых взносов.
Формирование раздела 3 не зависит от установленного максимального порога базы для начисления страховых платежей. Если суммы превышают допустимый лимит базы по взносам, то данные в строках с 150-го по 170-й включительно остаются незаполненными.