Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), ведет учет на кассовой основе: доходы учитываются при поступлении денежных средств на расчетный счет или в кассу, а расходы – после их фактической оплаты. В состав налогооблагаемой базы включаются не только доходы от реализации, но и полученные предварительные платежи от заказчиков, а также внереализационные доходы.
Порядок признания доходов и расходов на УСН установлен ст. 346.17 НК РФ.
Порядок расчета суммы авансового платежа по УСН за 3 квартал 2026 года для объекта «Доходы» (6%)
Последовательность действий при расчете суммы авансового платежа в 2026 году осталась без изменений. При использовании ставки 6% (или пониженной, установленной в регионе), расчет за девять месяцев 2026 года осуществляется последовательно:
- Определить доход.Рассчитываются все поступления по УСН, начиная с первого января и заканчивая тридцатым сентябрем 2026 года.
- Рассчитать налог.Затем полученная сумма доходов должна быть умножена на соответствующую налоговую ставку, которая может составлять 6% или быть сниженной в зависимости от региональных правил. Региональные власти обладают полномочиями для установления пониженных ставок по некоторым видам деятельности.
- Применить вычеты. Возможно уменьшение суммы полученного налога на величину уплаченных платежей за период с января по сентябрь 2026 года. страховых взносов, больничных
и платежей по добровольному страхованию. Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие в штате сотрудников, имеют возможность уменьшить налоговое бремя не более чем на половину от его величины. Индивидуальным предпринимателям без персонала предоставляется право сократить сумму платежа до нуля.
Необходимо вычесть ранее внесенные платежи. Из итоговой суммы следует исключить авансовые платежи, которые были перечислены в бюджет за первый квартал и первое полугодие. В случае получения отрицательного или нулевого значения доплата не требуется.
Пример
Рассмотрим пример ООО «Консоль», функционирующее на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы». Налоговая ставка установлена на уровне 6%. В штате компании числится четыре сотрудника.
В первом квартале 2026 года компания получила доход в размере 200 000 рублей. Соответствующая сумма налога составила: 200 000 руб. умноженное на 6% и равная 12 000 рублей. Взносы и выплаченные больничные составили общую сумму в 14 000 рублей. Эта величина превышает размер налога, однако допустимый лимит вычета ограничен 50%. Таким образом, к уплате остается: 12 000 руб. умноженное на 50%, что составляет 6 000 рублей.
За первое полугодие 2026 года совокупный доход компании достиг 480 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет: 480 000 руб. умноженное на 6% равно 28 800 рублей. Предельный размер вычета составит 14 400 рублей. Взносы и больничные выплаты в сумме равны 16 000 рублей. Налоговое обязательство к уплате рассчитывается следующим образом: 28 800 руб. минус 14 400 руб. минус 6 000 рублей равно 8 400 руб.
По итогам девяти месяцев 2026 года совокупный доход составил 760 000 рублей. Сумма налога, рассчитанная исходя из этого дохода, составила бы 760 000 руб. умноженное на 6%, что равно 45 600 рублям. Однако налоговый вычет в данном случае может составить не более 22 800 рублей. Учитывая взносы и больничные, общая сумма которых достигла 20 000 рублей, данный лимит можно использовать полностью. В результате налог к уплате составит: 45 600 – 20 000 = 25 600 руб.
Расчет показателей за девять месяцев выполняется по схожей методике: суммируются доходы за три квартала, определяется сумма налога, применяется вычет (который не может превышать 50% от суммы налога за девять месяцев), и из этой величины вычитаются все авансовые платежи, произведенные в течение года.
Оставшийся к уплате налог определяется следующим образом: сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам третьего квартала, минус сумма налога, уже уплаченная за первое полугодие 2026 года, и сумма налога, ранее уплаченная в первом квартале 2026 года.
Таким образом, к уплате остается: 25 600 руб. – 6 000 рублей (уплачено в первом квартале 2026 года) – 8 400 рублей (уплачено за полугодие) = 11 200 рублей.
Рассчитать авансовый платеж по УСН за третий квартал 2026 года для организации, применяющей систему налогообложения «доходы минус расходы» (15%), можно следующим образом.
Расчет авансового платежаОпределение суммы налога по системе упрощенной налогообложения с объектом «доходы минус расходы» основывается на базе, формируемой путем суммирования данных нарастающим итогом.
Необходимо учитывать, что органы государственной власти субъектов Российской Федерации обладают полномочиями по уменьшению налоговой ставки для отдельных видов экономической деятельности.
- Для определения суммы авансового платежа необходимо обратиться к книге учета доходов и расходов (КУДиР) и выполнить суммирование всех полученных доходов и понесенных расходов в период с 1 января по 30 сентября 2026 года.
- Определите разницу между совокупным доходом и общими расходами. В случае получения отрицательного значения, уплачивать налог за рассматриваемый период не требуется (хотя следует учитывать возможность возникновения минимального налога по итогам всего года).
- Полученную разницу необходимо умножить на соответствующую региональную налоговую ставку.
- Из рассчитанной суммы вычтите ранее внесенные авансовые платежи, осуществленные в течение первого квартала и полугодия. Оставшаяся сумма представляет собой сумму, подлежащую перечислению в бюджет до 28 октября 2026 года.
Разберем на примере.
Для примера, предположим, что компания за девять месяцев деятельности получила прибыль в размере 600 000 рублей и понесла расходы на общую сумму 420 000 рублей.
- Налоговая база: 600 000 – 420 000 = 180 000 руб.
- Налог за 9 месяцев (при ставке 15%): 180 000 × 15% = 27 000 руб.
- Уже уплачено ранее: 8 500 руб. (за 1 кв.) + 9 800 руб. (за полугодие) = 18 300 руб.
- Итого к доплате: 27 000 – 18 300 = 8 700 руб.
Определены даты уплаты авансовых платежей по УСН за девять месяцев 2026 года.
Последний день уплаты – 28 октября 2026 года.
В связи с применением упрощенной системы налогообложения ЕНП, до 25 октября текущего года требуется представить в налоговый орган уведомление о размере рассчитанной суммы авансового платежа.
Важно понимать, что это предварительные взносы, не являющиеся окончательным налогом за год. Отчетность по УСН за 2026 год будет представлена впоследствии: для юридических лиц — до 25 марта 2027 года, а для индивидуальных предпринимателей — до 25 апреля 2027 года.