Как заполнять нулевую декларацию по прибыли
В случае отсутствия каких-либо поступлений и затрат в течение отчетного периода, налоговая декларация по налогу на прибыль будет содержать нулевые значения .
Составление нулевой декларации осуществляется на действующей форме, включающей листы, предусмотренные для предоставления (пункт 1.1 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- титульного, заполняемого в общем порядке;
- раздела 1 (подразделы 1.1 или 1.2), где, помимо ИНН и КПП, указываются коды ОКТМО и КБК, а в графах числовых показателей проставляются прочерки;
- на странице 02 и в приложениях 1 и 2 к ней, которые также содержат прочерки.
Возможность не представлять нулевую декларацию возникает при условии замены ее единой (упрощенной) декларацией. Однако для реализации этого условия необходимо, чтобы у организации отсутствовал объект налогообложения и не было финансовых операций на счетах или в кассе.
Определение нулевой декларации при отсутствии налоговых обязательств
В случае возникновения убытков в отчетном периоде или достижения равенства показателей доходов и расходов, приводящего к обнулению налоговой базы, данная декларация перестает классифицироваться как нулевая.
В случае наличия хозяйственных операций хотя бы в одном из отчетных кварталов текущего года, но при отсутствии доходов и расходов в отчетном периоде, данные для заполнения декларации следует взять из предыдущего отчетного квартала.
К примеру, если в первом квартале были отражены какие-либо операции, а во втором – нет, суммы налога, рассчитанные по строкам 180, 190 и 200, останутся неизменными. В то же время, значения строк 210, 220 и 230 за полугодие будут складываться из показателей строк 180, 190 и 200 первого квартала и соответствующих строк 290, 300 и 310 за тот же период.
Ответственность за несдачу отчетности
Подача декларации по налогу на прибыль является обязательным действием для налогоплательщика, и неисполнение этого требования или нарушение установленного срока может повлечь за собой штраф согласно статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Размер данного штрафа зависит от суммы налога, которая не была уплачена из-за несвоевременной подачи декларации.
Ранее установленный размер штрафа за несвоевременное представление нулевой декларации составлял минимальную сумму – 1000 рублей, и применялся он к годовой налоговой отчетности.
С 26 июня 2026 года в случае, если сумма налога по декларации равна нулю, то есть отсутствует обязательство по уплате налога, за просрочку подачи таких отчетов штрафные санкции не предусмотрены. Федеральный закон от 26 июня 2026 № 201-ФЗ внес поправки в статью 119 НК РФ.
В отношении налоговой декларации по прибыли, формируемой за отчетные периоды, ответственность за несвоевременную сдачу регламентируется статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации и предусматривает наложение штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Данный вид ответственности связан с несдачей документов, необходимых для осуществления налогоственного контроля.
В соответствии с пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, проводится разграничение между самим налогом и предварительным платежом по нему. Это различие распространяется также на основные документы, используемые в налоговом учете: непосредственно налоговые декларации и расчеты авансовых платежей за отчетные периоды (подтверждено пунктом 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57).
Наименование документа, оформленного как расчет или декларация и содержащего информацию о расчете авансового платежа, не играет существенной роли (подтверждается письмом Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692).
В связи с этим, возникновение просрочек по уплате авансовых платежей не рекомендуется.