Какие ограничения действуют для налогоплательщиков УСН в 2027 году?

В Минэкономразвития рассматривают возможность увеличения лимита по годовой выручке для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), до отметки в 518,85 млн рублей к 2027 году. Также объявлено, что коэффициент-дефлятор, используемый при расчете налогов по УСН на тот же год, будет установлен на уровне 1,153.

На официальном портале нормативно-правовых актов Российской Федерации появилось предложение от Минэкономразвития РФ в виде проекта приказа, определяющего коэффициенты-дефляторы, которые будут использованы для пересмотра основных параметров работы на УСН в 2027 году.

Максимальный доход, позволяющий оставаться на упрощенной системе налогообложения, увеличится с текущих 490,5 млн рублей до 518,85 млн рублей, что соответствует росту на 5,8%.

Порог в 20 млн рублей, при пересечении которого организации обязаны перейти на систему НДС, останется без изменений и будет действовать до 2029 года.

Лимит УСН в 2027 году: сравнение с текущими показателями

В соответствии с распоряжением Минэкономразвития, коэффициент-дефлятор для упрощенной системы налогообложения на 2027 год установлен на уровне 1,153.

Его применение распространяется на два параметра, соответствие которым является обязательным требованием для ведения деятельности на УСН:

• доход за год;
• остаточная стоимость основных средств.

Также подвергается индексации порог дохода, определяющий переход с пониженной ставки НДС в размере 5% к ставке 7%. Это актуально для организаций, применяющих УСН с НДС и превысивших годовой оборот в 20 млн рублей. Порог дохода, при достижении которого возникает обязанность уплачивать НДС, остается прежним – 20 млн рублей.

Показатели на 2027 год сведем в таблицу:

Показатель	2026 год	2027 год (проект)
Предельный доход для применения УСН	490,5 млн руб.	518,85 млн руб.
Остаточная стоимость основных средств	218 млн руб.	230,6 млн руб.
Уровень дохода, позволяющий использовать ставку НДС 5%	272,5 млн руб.	288,25 млн руб.

Лимит доходов для перехода на УСН с 2027 года

Внимание: для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН) в 2027 году, ключевым условием является ограничение годового дохода до суммы в 518,85 млн рублей.

Однако переход на УСН с 2027 года регулируется иным критерием. Компания, ранее облагаемая по общему режиму налогообложения, имеет возможность перейти на УСН при условии, что ее доходы за девять месяцев 2026 года не превысили 367,875 млн рублей (пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данный лимит был определен на основе базовой величины в 337,5 млн рублей, закрепленной в Налоговом кодексе, с учетом коэффициента-дефлятора за 2026 год (1,09): 337,5 млн × 1,09 = 367,875 млн рублей.

Установление ограничения по доходу за девять месяцев предшествующего года при переходе на УСН с нового налогового периода распространяется исключительно на организации. Индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения вне зависимости от размера дохода, полученного в прошедшем году.

Важно отметить, что требование соблюдения лимита по годовой выручке в размере 518,85 млн рублей для 2027 года распространяется как на юридические лица, так и на индивидуальных предпринимателей.

Лимит по остаточной стоимости основных средств

Помимо ограничения по доходам, существуют дополнительные критерии, которые необходимо учитывать для получения или сохранения права на применение УСН. Одним из таких критериев является соблюдение лимита по остаточной стоимости основных средств.

Налоговым кодексом Российской Федерации определена минимальная граница — 200 миллионов рублей. Данный параметр, подобно пределу по годовому доходу, ежегодно пересматривается с использованием того же коэффициента-дефлятора (пункт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

По расчетам, к 2026 году лимит остаточной стоимости основных активов достигнет отметки в 218 миллионов рублей, а на 2027 год, согласно проекту утверждения коэффициентов-дефляторов, — 230,6 миллиона рублей. Данное ограничение распространяется исключительно на юридические лица. Индивидуальным предпринимателям при использовании упрощенной системы налогообложения лимит по остаточной стоимости основных средств не установлен.

Лимит по численности сотрудников

Существует еще один критерий, который необходимо учитывать при работе на УСН – численность персонала.

Средняя численность сотрудников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 130 человек. Этот показатель не подвергается индексации. Ограничение распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.

Если какой-то лимит на УСН превышен

В случае если в рассматриваемый год один из установленных пределов будет превышен, право организации на применение упрощенной системы налогообложения прекращается не с даты фактического нарушения, а с начала квартала, в котором это произошло (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Не имеет значения, какой именно из лимитов был нарушен:

• предел по доходам: на 2027 год установлен в размере 518,85 млн рублей;
• или предел по остаточной стоимости основных средств: для 2027 года он составляет 230,6 млн рублей;
• В качестве еще одного ограничения устанавливается лимит по количеству сотрудников: к 2027 году он должен составить 130 человек.

Это подразумевает необходимость перерасчета налогов за весь квартал, включая периоды, когда численность персонала не превышала установленного предела, в соответствии с правилами общей системы налогообложения (ОСН). Пересчет включает уплату НДС, налога на прибыль и НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).

Разница между ранее внесенными авансовыми платежами по УСН и суммами налогов, рассчитанными по ОСН, должна быть доплачена в конце квартала.

О прекращении применения упрощенной системы налогообложения необходимо уведомить налоговый орган. Данное уведомление (сообщение) представляется в единой форме не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение лимита. При этом заполняется только раздел 6 – переход на иной режим налогообложения вследствие утраты права на применение УСН.

Возможность возвращения к упрощенной системе налогообложения (УСН) наступает не ранее чем через один год после начала деятельности на другом режиме уплаты налогов (пункт 7 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как считать доходы для проверки лимита УСН

Неточности в определении величины дохода нередко приводят к ошибочным управленческим решениям организации. Необходимо учитывать следующие аспекты:

• В качестве метода учета используется кассовый принцип. Доход отражается не на момент отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг, а на дату фактического поступления денежных средств на расчетный счет компании или в ее кассу, либо получения имущества (статья 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации).
  
• В состав доходов включаются доходы от реализации (статья 249 Налогового кодекса Российской Федерации) и внереализационные доходы (статья 250 Налогового кодекса Российской Федерации). К ним относятся все полученные платежи от покупателей и заказчиков, проценты по банковским вкладам, положительные разницы курсов валют и другие аналогичные поступления.
• Следует исключить из расчета доходов, подпадающих под действие статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации. К таким доходам относятся, в частности, полученные займы и кредиты, возвращенные авансы, а также внесенные участниками инвестиции в имущество.
• При расчете лимита для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) доход учитывается как нарастающий итог с начала текущего календарного года. Для организаций, планирующих перейти на УСН, расчет производится за девять месяцев предшествующего году перехода периода.
• В случае если индивидуальный предприниматель (ИП) одновременно использует упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения (ПСН), при проверке лимита дохода происходит суммирование доходов, полученных в рамках обоих режимов (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сводная таблица лимитам на УСН на 2026 и 2027 годы

Показатель	Базовый показатель, установленный в НК РФ	2026 год	2027 год
Коэффициент-дефлятор	—	1,09	1,153
Максимальный годовой доход, позволяющий использовать упрощенную систему налогообложения	450 млн руб.	490,5 млн руб.	518,85 млн руб.
Порог дохода для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения со следующего года (рассчитывается исходя из доходов за девять месяцев, только для юридических лиц)	—	337,5 млн руб.	367,875 млн руб.
Остаточная стоимость ОС (только для организаций)	200 млн руб.	218 млн руб.	230,6 млн руб.
Численность сотрудников	130 чел.	130 чел.	130 чел.
Предел дохода, при превышении которого возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость при использовании упрощенной системы налогообложения	—	20 млн руб.	20 млн руб.
Граница дохода, после пересечения которой необходимо перейти с общей ставки НДС в 5% на ставку 7%	250 млн руб.	272,5 млн руб.	288,25 млн руб.