Товарный знак классифицируется как нематериальный актив. Расходы, понесенные при создании товарного знака до получения свидетельства о регистрации от Роспатента, относятся на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». После этого они списываются в дебет счета 04 «НМА».
Для целей налогообложения прибыли товарный знак включается в состав нематериальных активов при наличии свидетельства, выданного Роспатентом.
В соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета 14/2022, товарный знак классифицируется как нематериальный актив при соблюдении определенных условий:
- не имеет физической формы,
- используется более 12 месяцев,
- отделим от других активов,
- может приносить доход,
- используется в деятельности организации.
Расходы, понесенные при регистрации товарного знака до момента получения свидетельства, рассматриваются как капитальные вложения. К ним относятся:
- услуги сторонней организации (в частности, услуги патентного поверенного),
- госпошлина за регистрацию товарного знака,
- госпошлина за выдачу свидетельства о регистрации товарного знака,
- иные затраты.
Если товарный знак был разработан самостоятельно , ФСБУ 14/2022 не применяется.
Бухучет товарных знаков
До регистрации товарного знака в Роспатенте расходы учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После получения свидетельства, которое выдает Роспатент, данные суммы списываются с кредита счета 08 в дебет счета 04.
Типовые проводки выглядят так:
- ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 — учтена стоимость ТЗ;
- ДЕБЕТ 60 РЕДИТ 51 — оплачены стоимость ТЗ;
- ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — выделен НДС;
- ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 — уплачена госпошлина за ТЗ;
- По счету 08 дебета на счет 76 кредита отражены государственные пошлины, включенные в стоимость технического задания;
- ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 — ТЗ введен в эксплуатацию;
- ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 — вычет НДС.
Срок действия регистрации товарного знака составляет 10 лет, после чего требуется его продление. Расходы на продление товарного знака могут быть отнесены к коммерческим затратам или к капитальным вложениям. Бухгалтерские проводки аналогичны указанным ранее.
Налоговый учет товарных знаков
Права на товарный знак признаются нематериальным активом при соблюдении указанных ранее условий.
Как напомнил Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/71724 от 24.07.2025, в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации затраты на регистрацию товарного знака включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) продажей.
Согласно пункту 28, части первой статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, к расходам на рекламу, производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 настоящей статьи, относятся расходы, за исключением тех, которые указаны в статье 270 настоящего Кодекса»
В зависимости от выбранного метода учета, затраты списываются на основании даты их возникновения или даты произведенной оплаты.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, также действуют аналогичные требования. Однако, применение данного специального налогового режима сопряжено с необходимостью соблюдения определенных условий:
Признание активов осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным для основных средств.- Расходы должны быть оплачены.
- Правообладание товарным знаком позволяет осуществлять деятельность и получать прибыль.
Документы для подтверждения расходов
Для того чтобы налоговая инспекция признала обоснованными затраты на регистрацию транспортного средства и последующее продление, необходимо предоставить полный комплект документов:
- Соглашение с патентным поверенным (или другим специалистом) о предоставлении услуг по регистрации товарного знака.
- Документ, подтверждающий регистрацию товарного знака и выданный Федеральной службой по интеллектуальной собственности.
- Подтверждением оплаты оказанных услуг служат платежные поручения и выписки по банковскому счету.
- Счета-фактуры и договоры о выполненной работе (оказанных услугах).
- Перечень документов, устанавливающих связь между зарегистрированным товарным знаком и осуществляемой компанией деятельностью, включает, к примеру, выписку из ЕГРЮЛ, договор франчайзинга и отчеты о продажах.