Согласно нормативным актам о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ), для отправки извещений и распределения выплат через Единый налоговый счет предусмотрены два отчетных периода в течение каждого месяца.
- В соответствии с налоговым кодексом, уведомление о сумме налога на доходы физических лиц, удержанной в период с 1-го по 22-е число месяца, должно быть представлено не позднее 25-го числа того же месяца.
- Налог на доходы физических лиц, удерживаемый с 23-го числа по конец месяца, должен быть перечислен не позднее 3-го числа следующего месяца.
В декабре появляется дополнительное уведомление, касающееся НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря.
Необходимо предоставить информацию о налоге на доходы физических лиц в последний рабочий день календарного года. В случае 2025-го, это выпадает на 30 декабря. Одновременно с этим требуется произвести перечисление данной суммы в государственную казну.
В декабре 2025 года установлен срок для предоставления уведомлений по налогу на доходы физических лиц:
- 3 декабря 2025 года – дата уплаты НДФЛ, рассчитанного и удержанного за период с 23 по 30 ноября (код отчетного периода – «34/12»);
- по налогу на доходы физических лиц, рассчитанному и удержанному за период с 1 по 22 декабря 2025 года, код отчетного периода — «34/03»);
- налоговый период согласно НДФЛ, определенный как 30 декабря 2025 года, охватывает период с 23 по 31 декабря и имеет код «34/13»).
При формировании уведомления необходимо корректно указать код отчетного периода:
|
Дата сдачи уведомления |
На какой отчетный период начислен и был удержан налог на доходы физических лиц |
Код отчетного периода |
|
3 декабря 2025 года |
с 23 по 30 ноября |
34/12 |
|
25 декабря 2025 года |
с 1 по 22 декабря |
34/03 |
|
30 декабря 2025 года |
с 23 по 31 декабря |
34/13 |
Единый срок уплаты страховых взносов и НДФЛ установлен на 30 декабря 2025 года
В случае досрочной уплаты страховых взносов за декабрьскую заработную плату в течение декабря, необходимо также указать их в Уведомлении. Это означает, что в него следует включить страховые взносы, наряду с НДФЛ, удержанным с 23 по 31 декабря 2025 года.
Коды нужно указать следующие:
- для страховых взносов – код отчетного периода 34/03.
- для НДФЛ, исчисленного за период с 23 по 31 декабря 2025 года – код отчетного периода 34/13.
После получения данного уведомления, налоговые органы произведут зачет средств из ЕНП для погашения НДФЛ и страховых взносов, начисленных с декабрьской заработной платы.
Списание средств с ЕНС должно быть произведено не позднее дня, следующего за днем получения уведомлений в налоговый орган.
Так разъясняла ФНС России в письме от 18 ноября 2024 г. № БС-4-11/13083@.