Верховный суд РФ разъяснил: компания без регистрации в реестре малого и среднего предпринимательства все равно может получить налоговую льготу

Документ – Определение ВС РФ от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096 по делу № А11-11716/2024 (п. 6 Обзора судебной практики ФНС России от 24.08.2026 №КЧ-36-7/7251@).

Суть спора

В течение 2023 года компания «Кольчугинский трубный завод Металлинвест» использовала льготную ставку страховых взносов, составляющую 15%, в силу того, что оно являлось субъектом малого и среднего предпринимательства (МСП). Тем не менее, в промежуток времени с 10 июля по 10 октября 2023 года данное предприятие было вычеркнуто из Единого реестра субъектов МСП.

Основанием для исключения послужила техническая ошибка: уполномоченный орган, ведущий учёт акционеров учредителя компании, не предоставил в Федеральную налоговую службу необходимые сведения в установленный срок. При этом на практике «Кольчугинский трубный завод Металлинвест» и его учредитель продолжали отвечать всем необходимым критериям для отнесения к субъектам МСП.

В результате камеральной проверки налоговый орган доначислил организации страховые взносы на общую сумму 5 268 712,86 рубля за июль, август и сентябрь 2023 года. Организация оспорила данное решение в судебном порядке.

Решения нижестоящих судов

Позицию налогового органа поддержали все три судебные инстанции: Арбитражный суд Владимирской области, Первый арбитражный апелляционный суд и Арбитражный суд Волго-Вятского округа.

Судебные органы пришли к выводу, что поскольку компания отсутствовала в реестре МСП на момент возникновения спора, она не обладала статусом субъекта МСП и, следовательно, не имела права применять пониженный тариф страховых взносов.

Судебные органы руководствовались тем, что внесение сведений в реестр служит безоговорочным доказательством статуса малого или среднего предприятия (МСП).

Позиция Верховного Суда

Верховный Суд отменил предыдущие решения всех нижестоящих судов и направил материалы дела на повторное рассмотрение. Основной вывод Судебной коллегии по экономическим спорам заключается в том, что реестр субъектов МСП обладает информационно-учетным характером, но не наделяет правами.

Согласно взаимосвязанным положениям статей 4 и 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ, основанием для отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства является не наличие информации о нем в реестре – который представляет собой базу данных о таких субъектах – а соответствие этого лица установленным законом требованиям и критериям.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», определение статуса субъектов малого и среднего бизнеса основывается на ряде ключевых показателей: О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации » являются: в частности, на структуре уставного или складочного капитала, средней численности сотрудников и объеме выручки от реализации товаров, работ и услуг, а также балансовой стоимости активов.

При рассмотрении конкретных случаев следует устанавливать, соответствовало ли данное общество критериям малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 Закона № 209-ФЗ, на момент возникновения спора.

Отсутствие записи о юридическом лице (или индивидуальном предпринимателе) в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства не является основанием для отказа в применении льготных тарифов страховых взносов. Это связано с тем, что внесение информации в указанный реестр не создает правоустанавливающих документов, а значит, отсутствие такой записи не лишает организацию возможности пользоваться преимуществами, предусмотренными подпунктом 17 пункта 1 и пунктом 24 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении вопроса о классификации хозяйствующего лица как субъекта малого и среднего предпринимательства, судебные органы, располагая сведениями об отсутствии информации о нем в соответствующем реестре, не должны руководствоваться исключительно этим фактом.

Подобная трактовка правовых норм, регулирующих определение статуса малого и среднего предпринимательства, была изложена в пункте 21 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2, 3 (2024), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2024 года.