В письмах Минфина, опубликованных после мая 2025 года, рассматриваются вопросы, которые бизнес поднимал перед сотрудниками ведомства с начала 2025 года. Преимущественно это письма, датированные апрелем.
НДС
Подлежит ли обложению НДС ввоз в Россию протезно-ортопедических изделий
Реализация в Российской Федерации протезно-ортопедических изделий, произведенных как в России, так и за рубежом, освобождена от налога на добавленную стоимость. Однако это возможно при условии, что данное изделие включено в перечень, утвержденный Правительством РФ, а именно – в раздел IV постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. № 1042.
Для поиска определенного товара в данном списке необходимо использовать коды ТН ВЭД ЕАЭС, название товара, а также ссылку на соответствующий код согласно классификатору продукции ОК 005-93 (ОКП) или ОК 034-2014 (ОКПД 2), если такие коды указаны).
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/38015 от 16.04.2025
Кто несет налоговую ответственность при приобретении услуг у зарубежной компании через посредника?
В соответствии с действующим законодательством, платежный посредник, используемый для осуществления переводов денежных средств иностранной компании в условиях ограничений на банковские операции в России, не является плательщиком дохода.
В случае, если доход иностранной компании рассматривается как доход, полученный от источников в Российской Федерации, российской организацией, осуществляющей выплату этого дохода через посредника, выступает налоговым агентом как по налогу на прибыль, так и по НДС, независимо от способа осуществления платежа.
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-08/44734 от 05.05.2025
Комментарий к документу: Определяется ли налогоплательщик при приобретении услуг иностранной компании через посредника?
В какие сроки предоставляются льготы по налогу на добавленную стоимость?
Возврат налоговых средств можно запросить в течение трех лет после того, как товары были приняты к учету, в рамках каждого налогового периода.
Когда сумма налоговых вычетов в течение определенного периода превышает общую сумму начисленного НДС, дополненную суммами возмещенного налога, избыток может быть возвращен в соответствии со статьями 176 и 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если налоговая декларация не подана с нарушением трехлетнего срока после окончания данного периода.
Письмо Министерства финансов РФ №03-02-08/43836 от 30.04.2025
НДС при удаленном пользовании программами ЭВМ
Согласно пункту 26, подпункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, сделки, связанные с приобретением программного обеспечения и баз данных, освобождаются от НДС. Главным условием освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз является наличие программ и баз данных в российском реестре ПО.
Способ передачи прав – будь то стационарная установка или удаленный доступ – не влияет на обязательность уплаты НДС. Если программное обеспечение зарегистрировано в реестре, НДС не подлежит уплате.
Освобождение от НДС «не работает», если передается ПО для:
- Распространения рекламы в сети Интернет.
- Доступ к интернет-рекламе.
- Публикация информации о продаже товаров (выполнения работ, оказании услуг, отчуждении имущественных прав) в сети Интернет;
- Сбор информации о возможных покупателях (продавцах) и (или) оформление сделок.
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/23592 от 11.03.2025
Такие же разъяснения опубликовал Минфин в своем письме от 11 марта 2025 г. № 03-07-07/23592.
Может ли быть применена льгота по НДС при приобретении удаленного доступа к программному обеспечению
Оплачивают ли релоканты налог на доходы физических лиц в другой стране
Как правило, суммы налога, которые физическое лицо фактически уплатило за рубежом с доходов, полученных там, не учитываются при расчете налога в России. Возможность зачета таких уплаченных налогов возникает только при наличии международного договора между Российской Федерацией и государством, в котором был получен доход, предусматривающего такую возможность.
Наличие международного соглашения определяет, можно ли учесть уплаченный за рубежом налог на доходы физических лиц.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/28870 от 24.03.2025
Начальная цена договора для плательщиков налога по упрощенной системе рассчитывается с учетом ставки НДС
Изменение стоимости контракта, озвученной участником торгов, использующим упрощенную систему налогообложения, после заключения договора и в процессе его выполнения не допускается.
Заказчик не имеет права исключать сумму НДС из стоимости контракта, заявленной победителем в процедуре закупки.
С 1 января 2025 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и не освобожденных от НДС, налогооблагаемая стоимость товаров (работ, услуг) будет определяться как их стоимость, рассчитанная по рыночным ценам и не включающая в себя налог на добавленную стоимость.
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/22410 от 07.03.2025
Комментарий к документу: Установление процента НДС при расчете первоначальной цены контракта для организаций, использующих специальный режим – упрощение.
НДФЛ
Передается ли вычет по НДФЛ по наследству?
В состав наследуемого имущества не включаются права и обязательства, которые являются неотъемлемой частью личности умершего: право на получение алиментов, требование о компенсации ущерба здоровью или жизни человека, а также те права и обязанности, передача которых по закону запрещена Гражданским кодексом РФ либо другими нормативными актами. Кроме того, сюда относятся личные неимущественные привилегии и прочие нематериальные выгоды.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/23590 от 10.03.2025
Примеры случаев, при которых с сумм, предоставленных работнику для выполнения служебного задания, удерживаются налог на доходы физических лиц и страховые платежи.
Лицо, получавшее денежные средства под отчет, должно предоставить отчет об их расходовании и приложить к нему документы, подтверждающие произведенные затраты, в срок, определенный работодателем. В противном случае, у работника возникает налогооблагаемый доход, даже если денежные средства были использованы по назначению.
Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/44169 от 30.04.2025
Комментарий к письму: В каких случаях суммы, предоставленные работнику, рассматриваются как облагаемый налогом доход
Больше по теме: Каким образом можно документально удостоверить целевое использование средств, предоставленных работнику под отчет?
Платится ли НДФЛ при получении бизнеса в дар?
Передача имущественных прав без получения компенсации является источником дохода, представленного в натуральной форме. Определение налогооблагаемой базы при получении такого дохода, выраженного в имущественных правах (например, долях в уставном капитале организации), специальным образом не регламентируется.
Выплаты, полученные в качестве дара, не облагаются налогом на доходы физических лиц при условии, что даритель и получатель являются родственниками, связанными узами семьи или близкого родства, согласно Семейному кодексу Российской Федерации. К ним относятся супруги, родители и дети, включая усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуки, а также полнородные и неполнородные братья и сестры (имеющие общих отца или мать).
Письмо Федеральной налоговой службы №ЗГ-2-11/3764@ от 12.03.2025
Обязательно ли уплачивать налог по доходам физических лиц, если получен подарок в виде животного породистой линии?
Доходы, полученные в виде дарения от родственников, как в денежной, так и в натуральной форме, не подлежат налогообложению по НДФЛ.
Однако, ситуация меняется при передаче недвижимости, автомобилей, акций или долей в бизнесе – в этих случаях НДФЛ все же необходимо заплатить.
Порода животного не является определяющим фактором, поэтому при получении собаки, кошки или любого другого животного в качестве дара, возникает обязанность по уплате налога НДФЛ.
Письмо Федеральной налоговой службы №ЗГ-2-11/3648@ от 11.03.2025
6-НДФЛ на работника-нерезидента
В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы работников, которые не признаются налоговыми резидентами РФ, подлежат налогообложению по ставке 30%, вне зависимости от их гражданства. Применение ставки 13% и других ставок, предусмотренных прогрессивной шкалой, возможно только в случае, если работник является налоговым резидентом России.
При удержании налога на доходы физических лиц с заработной платы нерезидента в России используется единый код бюджетной классификации – 182 1 01 02010 01 1000 110.
Письмо Министерства финансов РФ №БС-4-11/4221@ от 24.04.2025
Комментарий к документу: Как отчетность по форме 6-НДФЛ и информирование при выплате надбавки за работу в отдалённом районе нерезиденту РФ
Выплата дивидендов, не соответствующая доле акционера, и налог на доходы физических лиц
Определение размера и оплата налога на дивиденды, полученные от владения долей в российском предприятии, рассчитываются и производятся отдельно для каждого платежа, исходя из ставок, установленных статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/38579 от 17.04.2025
НДФЛ при компенсации за утрату груза
Полученная компенсация за ущерб, нанесенный имуществу и подтвержденная документально, не включается в доход, облагаемый НДФЛ.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/37402 от 15.04.2025
Какой налог на доходы физических лиц придется заплатить участнику, если он выйдет из ООО и уставный капитал будет уменьшен?
В тех случаях, когда условия сокращения уставного капитала организации не предполагают выплату участникам денежных средств или передачу имущества, у них не возникает дохода, который подлежит налогообложению по НДФЛ, включая материальную выгоду.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/27666 от 20.03.2025
ЕСХН, УСН
НДС по сделкам 2024 года
Поскольку организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не включают в доходы суммы НДС, предъявляемые покупателям, то и вычеты, связанные с уплатой этих сумм в бюджет, они также не учитывают в составе расходов.
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/35779 от 10.04.2025
Комментарий к письму: Аванс без НДС в 2024, а реализация с НДС в 2025: как учесть?
Еще по теме:
Возможно ли включить в 2025 году в состав вычетов по НДС сумму, уплаченную продавцу в прошлом году, если используется упрощенная система налогообложения?
Рассмотрен порядок учета НДС при использовании упрощенной системы налогообложения в ситуации, когда предоплата поступила в предыдущем году, а отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется в текущем
Можно ли на ЕСХН не платить НДС?
В случае, когда в течение отчетного налогового периода по единой системе хозяйствования (ЕСХН) совокупный доход организации или индивидуального предпринимателя, применяющего освобождение от НДС, превысил 60 миллионов рублей, право на данное освобождение теряется с первого дня месяца, в котором было зафиксировано это превышение.
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/41120 от 23.04.2025
Самозанятые
Могут ли иностранцы быть самозанятыми в РФ
Налоговыми плательщиками НПД могут быть учтены в налоговом порядке граждане России, граждане государств, входящих в Евразийский экономический союз, и граждане Украины.
Таким образом, регистрация в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) допускается для:
- граждан Российской Федерации;
- граждан государств – членов Евразийского экономического союза;
- граждан Украины.
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/20241 от 03.03.2025