Соотношения для расчета страховых взносов за январь-март 2025 года

С отчетности за первый квартал 2025 года работодатели обязаны представлять расчет по форме, которая претерпела изменения. Данные изменения утверждены приказом ФНС России от 13 сентября 2024 г. № ЕД-7-11/739@. Также были скорректированы контрольные соотношения показателей, используемых в расчете РСВ.

Письмом от 12 февраля 2025 года № БС-4-11/1275@ ФНС России предоставила контрольные соотношения для новой формы РСВ@.

Показатели, подлежащие проверке, для расчётных сведений в области страхования за первый квартал 2025 года

Контрольные соотношения (КС) для РСВ представлены в виде таблицы. В ней есть:

• 
  равенства или неравенства, которые должны выполняться (например, при суммировании строк отчета);
  

• 
  возможное нарушение, если равенство или неравенство не выполняется;
  

• формулировка нарушения;

• 
  что делает инспектор при обнаружении нарушения в отчете.
  

В представленной таблице Федеральная налоговая служба определила 353 контрольных соотношения. Они по-прежнему разделены на группы:

• 
  контрольные соотношения по застрахованному лицу (это первые 80 пунктов);
  

• внутридокументные КС;

• 
  междокументыные КС (когда учитывают показатели декларации по налогу на прибыль и отчета персонифицированных сведений).
  

Какие контрольные соотношения необходимо учитывать при проверке Расчета по страховым взносам в 2025 году

При анализе внутрифирменных актов выполненных работ можно выделить несколько групп, в которых соотношения показателей демонстрируют различные тенденции:

• 
  количество работников. Число застрахованных лиц не должно быть меньше количества лиц, по которым начислили взносы по каждому виду тарифа;
  

• 
  база по страховым взносам, т. е. облагаемые взносами доходы работника;
  

• 
  сумма взносов с базы, которая не превышает предельную. В 2025 году это 2 759 000 руб. Сумма базы по страховым взносам в разрезе каждого физического лица за расчетный период должна быть меньше единой предельной величины;
  

• 
  сумма пенсионных взносов по дополнительному тарифу;
  

• 
  общая сумма исчисленных страховых взносов;
  

• 
  персональные сведения по каждому работнику (СНИЛС, Фамилия, Имя, Отчество.). Это раздел 3 РСВ. Их должно быть столько, сколько застрахованных работников.
  

Необходимо учитывать максимальный размер базы для начисления взносов по каждому застрахованному лицу, то есть по каждому работнику. Что подразумевается под этим?

Должно соблюдаться следующее равенство (п. 0.9 КС):

Расчетная база для определения суммы страховых взносов за месяц (Бм) формируется как сумма, рассчитанная по каждому из применяемых тарифов в соответствии со статьей 150, подразделом 3.2.1 Регламента 3

∑ Сумма выплат, начисленная с начала расчетного периода, не может превышать размер единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, который ежегодно определяется Правительством Российской Федерации

То есть с начала расчетного периода 2025 ≤ 2 759 000

Ошибка, если: сумма начисленных страховых взносов (нарастающим итогом с начала расчетного периода) по застрахованному лицу превышает максимально допустимую (п. 0.10 КС).

Должно соблюдаться неравенство:

∑ (ставка страхового тарифа, соответствующая значению статьи 130 подп. 3.2.1 п. 3 СВ и составляющая не менее 30% от ставки, предусмотренной статьей 170 подп. 3.2.1 п. 3 СВ, с начала расчетного периода 2025 года не должна превышать 827 700

827 700 – эта сумма образовывается так 2 759 000 руб. х 30%

Данное различие необходимо поддерживать, поскольку на выплаты, превышающие указанную сумму, начисляется тариф в размере 15%.

В 2025 году минимальный размер оплаты труда будет являться пороговым значением для средней заработной платы

Должны выполняться следующие неравенства:

• средняя заработная плата > = МРОТ

• 
  средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики
  

МРОТ в 2025 году равен 22 440 рублей.

Ошибка: если сумма выплат < МРОТ, то возможно занижение базы для исчисления СВ.

В отчете за первый квартал необходимо учитывать следующие неравенства:

∑ (сумма, рассчитанная по формуле, объединяющей положения статьи 140, части 3.2, пункта 3 Сводного ведомственного документа и статьи 160, части 3.2, пункта 3 Сводного ведомственного документа, для каждого показателя, указанного в статье 120, части 3.2, пункта 3 Сводного ведомственного документа), делённая на количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (если значение не равно нулю), должна быть не менее минимального размера оплаты труда

∑ (в соответствии со статьей 140, частью 3.2, пунктом 3 СВ (что соответствует статье 160, части 3.2, пункту 3 СВ), по всем параметрам, указанным в статье 120, части 3.2, пункта 3 СВ, значения, представленные в составе СВ, не должны быть равны нулю, а при наличии таких значений, превышающих ноль, должны быть больше или равны среднему значению заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики

В расчет 6-НДФЛ также включены соответствующие данные КС.

Сверяем РСВ с другими отчетами

Наряду с внутридокументными контрольными соотношениями, расчетные сведения должны соответствовать данным, содержащимся в других отчетах:

• персонифицированными сведениями о физических лицах (ПерсСвФЛ);
• декларацией по налогу на прибыль (НДП).

В междокументных контрольных соотношениях предусмотрено 6 пунктов, касающихся проверки соответствия показателей Расчета по страховым взносам и отчета “Персонифицированные сведения о физических лицах”. В частности, необходимо обеспечить соответствие следующих показателей:

в отчетности РСВ общее число персонифицированных данных о застрахованных лицах за месяц должно соответствовать общему количеству персональных данных, представленных в Персотинформаторе за тот же месяц;

сумма выплат и иных вознаграждений по всем застрахованным лицам, отраженная в расчётном списке по взносам на обязательное социальное страхование, за один месяц отчетного периода не должна превышать на 10% сумму выплат и иных вознаграждений по всем физическим лицам, указанную в представлении по форме “Персонализированные сведения” за тот же месяц.

Если число физических лиц, указанных в отчетах, не совпадает, это свидетельствует об ошибке: возможно, был включен лишний человек или, напротив, кто-то не был учтен.

В декларации по налогу на прибыль сумма доходов, рассчитанная согласно статье 248 Налогового кодекса РФ для целей страховых взносов, должна превышать сумму доходов, определенную в соответствии со статьей 248 НК РФ для исчисления налога на прибыль.

В соответствии с п. 5 или п. 14 ст. 427 НК РФ, величина дохода должна превышать сумму доходов, рассчитанную согласно п. 1.15 ст. 284 НК РФ.