При работе по гражданско-правовому договору, если исполнитель является самозанятым или зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, представлять отчетность за него не требуется. Доходы плательщиков НПД не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, а индивидуальные предприниматели самостоятельно уплачивают необходимые налоги. В иных ситуациях компания обязана отчитываться за исполнителей, действующих по ГПД, как в налоговые органы, так и в Социальный фонд России. Специалисты консалтинговой компании «Практическая энциклопедия бухгалтера» для журнала «Практическая бухгалтерия» проинформировали о перечне документов, которые необходимо предоставить компании при заключении гражданско-правовых договоров со специалистами.
Отчетность по НДФЛ
Таким образом, исполнитель по ГПД обязан выполнить согласованную в контракте работу в установленные сроки. Компания обязуется выплатить специалисту вознаграждение за выполненные услуги. При осуществлении платежа заказчик должен выступить в качестве налогового агента и удержать налог на доходы физических лиц, а также перечислить страховые взносы на пенсионное обеспечение, медицинское обслуживание и социальное страхование (за исключением взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Для специалистов, работающих по гражданско-правовым договорам, налоговая отчетность не будет отличаться от отчетности по штатным сотрудникам организации.
Вознаграждение, предоставленное специалисту в соответствии с гражданско-правовым договором, подлежит обложению НДФЛ, что было указано ранее. Ежемесячно необходимо представлять отчетность по данному налогу, используя форму 6-НДФЛ.
Начиная с 2026 года, отчетность следует формировать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@ с учетом изменений, внесенных приказом от 9 января 2024 года № ЕД-7-11/1@.
Налогооблагаемый доход по договорам гражданско-правового характера указывается в разделе 1 формы расчета 6-НДФЛ в том периоде, когда наступает срок уплаты НДФЛ в бюджет.
В первом разделе отчета необходимо заполнить строку 020 с разбивкой информации по строкам 021–026 для каждого периода удержания и соответствующего срока выплаты НДФЛ.
Размер полученной награды отражается в позиции 120 второго раздела отчета.
По начисленному и удержанному НДФЛ заполняются строки 140 и 160, а пояснения к ним приводятся в строках 161–166. Это делается в отчетном периоде, в заключительном квартале которого был произведен удержание налога.
Дата внесения НДФЛ зависит от времени осуществления оплаты: до двадцать восьмого числа месяца (при оплате генеральной подряда с первого по двадцать второе число), до пятого числа следующего месяца (если платеж выполнен в период со двадцать третьего дня предыдущего месяца и до его окончания) или до конца рабочего года, если выплата была произведена между двадцать третьим днем декабря и тридцать первым включительно.