В двадцатьом номере журнала за 2026 год было размещено большое количество писем от различных министерств и ведомств, сопровождаемых комментариями наших экспертов и обзором судебной практики, демонстрирующей позиции судов по вопросам налогообложения и трудового законодательства

Налоги

Допустимо ли включение экологического сбора в состав расходов при исчислении налога на прибыль?

Письмо Министерства финансов РФ от 09.09.2026 № 03-03-07/79400

В письме от 9 сентября 2026 года (№ 03-03-07/79400), Министерство финансов Российской Федерации вновь разъяснило, что при расчете налогооблагаемой прибыли учитываются затраты на оплату экологического сбора.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ компенсация работнику за просрочку выплаты заработной платы?

Письмо Министерства финансов РФ от 21.08.2026 № 03-04-06/73852

В письме от 21 августа 2026 года № 03-04-06/73852, опубликованном Министерством финансов Российской Федерации, дано разъяснение относительно необходимости удержания налога на доходы физических лиц с денежной компенсации, выплачиваемой работодателем работнику в связи с нарушением сроков выплаты заработной платы.

Каким образом работодатель может оформить работнику вычет по НДФЛ в процессе года?

Письмо Министерства финансов РФ от 10.09.2026 № 03-04-06/79834

Минфин России в письме от 10.09.2026

В письме № 03-04-06/79834 подтверждается обязанность работодателя предоставлять имущественный вычет с момента начала налогового периода, в котором сотрудник подал заявление и получил соответствующее подтверждение из налоговой инстанции.

Какие шаги предпринять для получения отсрочки по уплате налогов, если деятельность компании затронула воздействие беспилотных летательных аппаратов?

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.09.2026 № СД-35-3/12410@

Организации, пострадавшие от атак беспилотных летательных аппаратов, имеют право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налогов. Однако следует отметить, что специальная нормативная база для таких ситуаций в налоговом законодательстве отсутствует. В письме ФНС России от 15 сентября 2026 года №СД-35-3/12410@ дается разъяснение общего порядка, установленного главой 9 Налогового кодекса РФ, и ответственность за подтверждение обстоятельств возлагается на налогоплательщика.

Как правильно учесть данные о доходах физических лиц в декларации по косвенным налогам?

Письмо Федеральной налоговой службы от 29.09.2026№ ЕА-36-15/8583@

С первого июня 2026 года импортеры из Евразийского экономического союза, осуществляющие ввоз товаров автомобильным транспортом, обязаны формировать Документ о предстоящей поставке товаров (ДОПП) и производить внесение обеспечительного платежа. В письме от 29 сентября 2026 года № ЕА-36-15/8583@ ФНС России предоставила разъяснения относительно порядка отражения ДОПП в декларации по косвенным налогам.

НДС при строительстве апартаментов по ДУДС

Письмо Министерства финансов РФ от 02.09.2026 № 03-07-11/76773

Как правильно указать стоимость услуг застройщика в договоре участия в долевом строительстве, если разрешение на строительство апартаментов было получено после 1 января 2024 года? По мнению финансистов, данный вопрос не регулируется Налоговым кодексом, а подпадает под действие Закона № 214-ФЗ. При этом Минфин подтвердил налоговую позицию: начиная с 2024 года услуги застройщика по таким объектам не освобождаются от НДС, и затраты на строительство не включаются в базу по НДС при условии соблюдения определенных требований.

Обязано ли предприятие уплачивать налог на прибыль при возврате денежных средств в бюджет?

Письмо Министерства финансов РФ от 25.09.2026 № 03-03-06/3/84285

В письме от 25 сентября 2026 года (№ 03-03-06/3/84285) Министерство финансов Российской Федерации разъяснило, что суммы целевого финансирования, возвращенные организацией, обязанной перечислить эти средства в бюджет, не рассматриваются как доходы, подлежащие налогообложению по налогу на прибыль у данной организации.

Процедура образования положительного остатка на едином налоговом счете и действия с ним посредством взаимозачетов

Письмо Министерства финансов РФ от 17.08.2026 № 03-02-08/71877

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов или налоговый агент имеет право распорядиться денежными средствами, формирующими положительное сальдо на его едином налоговом счете, путем проведения взаимозачетов в порядке, установленном данным пунктом.

Особенности импорта проб для проведения испытаний из стран Евразийского экономического союза

Письмо Министерства финансов РФ от 11.08.2026 № 03-07-13/1/69891

При импорте образцов продукции из Республики Казахстан для проведения испытаний по договору безвозмездной поставки, предусматривающему отсутствие перехода права собственности, российская компания освобождена от уплаты ввозного НДС и внесения обеспечительного платежа по системе СПОТ. Однако она обязана представить декларацию на товары (ДОПП) в течение сокращенного четырехчасового периода.

Изменены правила применения ФИНВ

Постановление Правительства РФ от 02.03.2026 № 210

Правительство Российской Федерации одобрило внесенные изменения, которые дополняют Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2024 года № 1638 «О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета».

Какая ставка НДС применяется, если управляющая компания на упрощенной системе налогообложения предоставляет коммунальные услуги в нежилых административных помещениях?

Письмо Министерства финансов РФ от 04.08.2026 № 03-07-11/67339

В разъяснении Минфина рассматривается вопрос о применении освобождения от НДС, установленного подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, в случаях, когда управляющая компания осуществляет управление нежилыми (административными) зданиями. Также проясняется порядок налогообложения коммунальных услуг, которые перечисляются собственникам данных помещений.

Вычет НДС с аванса при поздней отгрузке

Письмо Министерства финансов РФ от 27.07.2026 № 03-07-11/64589

В соответствии с разъяснением Министерства финансов, организация или индивидуальный предприниматель, зарегистрированные в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС), обязаны уплатить НДС с полученной оплаты или частичной оплаты, даже если передача товара, выполнение работы или оказание услуги покупателю состоится в будущем. Данное разъяснение зафиксировано в письме № 03-07-11/64589 от 27 июля 2026 года.

Госзакупки

В настоящее время существует возможность увеличения объема поставляемой продукции в рамках государственной закупки.

Письмо Министерства финансов РФ от 10.09.2026 № 24-06-06/79595

С 1 октября 2026 года в законодательстве о контрактной системе действует обновленный порядок внесения корректировок в существенные условия отдельных договоров. Данные изменения внесены посредством Федерального закона от 4 августа 2026 года № 279-ФЗ и зафиксированы в пункте 1.2 части 1 статьи 95 Федерального закона №44-ФЗ.

Страховые взносы

Оплата первых трех дней больничного листа для работника по гражданско-правовому договору, одновременно являющегося индивидуальным предпринимателем.

Письмо СФР от 23.09.2026 № 14-20/51667

Социальный фонд Российской Федерации, в своем письме от 23 сентября 2026 года (№ 14-20/51667), предоставил разъяснения относительно обязанности организации, заключившей с гражданином договор гражданско-правового характера, выплатить компенсацию за первые три дня нетрудоспособности. Вопрос возник в связи с тем, что данный гражданин также зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности как ИП.

Относятся ли дистанционщики-иностранцы к застрахованным лицам?

Письмо Минтруда России от 21.08.2026 № 14-4/В-1025

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации поддержало ранее высказанную позицию Федеральной налоговой службы касательно того, что иностранный работник, выполняющий трудовые обязанности дистанционно за пределами территории РФ на основании заключенного договора, не является застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования.

Трудовые отношения

Постановление Верховного суда Российской Федерации о временной учебной нагрузке для педагогов: прекращение действия без согласия работника.

Решение Верховного суда РФ от 24.06.2026 № АКПИ26-220

В Постановлении от 24 июня 2026 года (№АКПИ26-220) Верховный суд Российской Федерации одолел право организации, осуществляющей образовательную деятельность, уменьшать объем учебной нагрузки преподавателя без его одобрения. В случае, если педагог выполнял дополнительные обязанности в период замещения вакансии, при найме постоянного сотрудника данная нагрузка может быть отменена без получения согласия работника.

Каким образом определяется размер пособия по временной нетрудоспособности при доходе, не превышающем минимальный размер оплаты труда?

Письмо Министерства финансов РФ от 24.09.2026 № 14-20/52103

Социальный фонд Российской Федерации в Информационном письме от 24 сентября 2026 года (№14-20/52103) представил разъяснения относительно порядка расчета пособия по временной нетрудоспособности, когда работница, являющаяся совместимцем, работает на 0,3 ставки, а ее средний заработок за рассматриваемый период, выраженный в пересчете на полный календарный месяц, оказывается меньше минимального размера оплаты труда.

Предусмотрено ли назначение пособия по временной нетрудоспособности, если работодатель выплачивает средний заработок за второй и третий месяцы?

Письмо СФР от 24.09.2026 № 14-20/52100

Социальный фонд России в своем письме от 24 сентября 2026 года (№ 14-20/52100) предоставил разъяснения относительно сохранения права на пособие по временной нетрудоспособности при увольнении сотрудника по сокращению штата, с выплатой среднего заработка за два последующих месяца.

В случае, если трудовой договор предусматривает выплату выходного пособия, данная выплата должна быть произведена.

Постановление Конституционного суда РФ от 13.10.2026 № 59-П

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 13 октября 2026 года №59-П обязал работодателя осуществить выплату выходного пособия при увольнении по инициативе работника, при условии, что такое пособие зафиксировано в трудовом договором.

Каким образом следует учитывать затраты организации на оплату аренды жилья для сотрудников?

Письмо Министерства финансов РФ от 18.08.2026 № 03-03-07/72043

При условии, что затраты организации на предоставление жилья сотрудникам не рассматриваются как элемент системы вознаграждения и имеют социальную направленность, они не подлежат включению в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Специальные налоговые режимы

Имеет ли право самозанятый сдавать жилое помещение прежнему работодателю?

Письмо Министерства финансов РФ от 24.08.2026 № 03-11-06/74216

Министерство финансов разъяснило, что ограничение на взаимодействие с бывшим работодателем, установленное пунктом 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ, не распространяется на случаи сдачи жилья в аренду.

Судебная практика

Предусмотрена ли возможность внесения изменений в размер платежей по лизингу без согласия другой стороны?

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.09.2026 № А40-36540/2025

Арбитражный суд Московского округа, рассматривая конфликт между лизингополучателем и лизингодателем, встал на сторону последнего. Суд пришел к выводу, что повышение размера лизинговых платежей было осуществлено в рамках условий заключенного договора и имеет экономическое обоснование.

Выплата части долга прерывает срок его исполнения

Определение Верховного суда РФ от 18.08.2026 № 307-ЭС26-3677 по делу № А56-36785/2018

Компания обратилась с просьбой к судьям вынести исполнительный лист для принудительного взыскания с должника мирового соглашения и восстановить срок предъявления этого листа к исполнению. Три судебные инстанции не поддержали инициативу заявителя, однако Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с решениями нижестоящих арбитров.

Прогул или согласованная замена смены?

Решение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции, датированное 11 августа 2026 года по делу под номером 88-11003/2026

Седьмой кассационный суд общей юрисдикции поддержал апелляционное решение о восстановлении на работе сотрудника, ранее уволенного за отсутствие на рабочем месте. Ключевым фактором, определившим такой исход дела, стало выявление в организации сложившейся практики согласования сменных замен устно, через непосредственного начальника.

В каких случаях работодатель обязан произвести выплату компенсации за просрочку предоставления трудовой книжки?

Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29 сентября 2026 года по делу № 88-25071/2026

Второй кассационный суд общей юрисдикции изучил ситуацию с преподавателем, столкнувшейся с задержкой выдачи трудовой книжки после прекращения трудовых отношений, продолжавшейся почти год. Заявительница просила возместить утраченный доход и компенсировать моральный ущерб, но все судебные инстанции не усмотрели оснований для полного удовлетворения её требований.