В соответствии со статьей 86 Налогового кодекса Российской Федерации, банки обязаны предоставлять налоговым органам обширные сведения о финансовых операциях, совершаемых налогоплательщиками. Перечень информации, подлежащей предоставлению, шире, чем указано непосредственно в статье 86 НК РФ.
Финансовые операции компании отражаются в информации, которой располагает ФНС, поскольку банки обязаны предоставлять налоговым органам данные, необходимые для осуществления налогового контроля и противодействия уклонению от уплаты налогов. В пункте 2 статьи 86 НК РФ содержится перечень информации, подлежащей передаче от банков в ФНС:
- Данные об открытии или закрытии банковских счетов, а также депозитов.
- Сведения о процедурах открытия и блокировки электронных кошельков, включая те, которые функционируют посредством специализированных электронных систем и сервисов.
- Данные об открытии или закрытии счета в цифровом рубле, а также сведения об изменении его реквизитов.
- Сведения об изменении реквизитов.
- Выписки о движении средств на счетах.
- Информация о суммах денежных средств, находящихся на счетах по определенной дате.
- Воспроизведения удостоверяющих личность документов руководителей организаций, главных бухгалтеров, индивидуальных предпринимателей – то есть тех лиц, обладающих полномочиями распоряжаться финансами на данном счету.
- Копии договоров, заключенных с клиентом и банком, заявления об открытии и закрытии счета, а также другие сведения о клиентах;
- Информация о лицах, получающих выгоду от счета или являющихся бенефициарами, доступная банку на момент получения запроса из Федеральной Налоговой Службы.
Перечень довольно обширный. Но и он не исчерпывающий.
Согласно пункту 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы не обладают полномочиями требовать предоставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля, на основании данного положения. Инспекторы могут запрашивать документы и по другим основаниям, в том числе и за пределами проведения проверки, при возникновении потребности в получении документов (информации) по конкретной сделке (пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
В настоящее время финансовые организации обязаны передавать данные в течение трех рабочих дней после получения запроса от налоговой службы.
С 2025 года банковский контроль и налоговый надзор будут фактически объединены. Сотрудники банков часто задают вопросыДля подтверждения законности финансовых операций и соблюдения установленных норм, организации должны представлять документальные свидетельства. Начиная с 2024 года кредитные учреждения обязаны осуществлять мониторинг транзакций своих клиентов на предмет соответствия требованиям законодательства по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем; информировать контролирующие органы о подозрительных действиях и значимых денежных переводах, превышающих 600 тысяч рублей, а также об операциях с объектами недвижимости стоимостью более трех миллионов рублей.
Предпринятая организацией попытка признать банковские документы недействительными в качестве доказательств оказалась безуспешной.
Недавно Арбитражный суд Уральского округа вынес свое определение по делу с номером А47-3236/2024 (постановление от 20 июня 2025 года № Ф09-1776/25).
Компания предприняла попытку оспорить итоги проверки, утверждая, что налоговая инспекция применила необоснованные доказательства, а именно – выписки из реестров перечисления заработной платы, полученные от банков. Защита компании основывалась на положении п. 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ, согласно которому в списке документов, предоставляемых банками в налоговую службу, отсутствует информация о выплатах заработной платы сотрудникам.
Суды не поддержали эту позицию, мотивируя своё решение ссылкой на п. 2 ст. 93.1 НК РФ, который позволяет налоговым органам запрашивать документы и на иных основаниях, помимо проведения проверок отдельных операций. Именно это и было реализовано ИФНС, которая запросила документацию по договору банковского обслуживания.
И снова ФНС обнаружила фиктивный документооборот. Пояснения к решению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу №А75-25473/2023 от 28 мая 2025 года