С 2026 года вступает в силу обновленный порядок проведения камеральных проверок. Внесенные изменения призваны повысить уровень детализации и результативность проверок для налоговых органов.
Взаимозависимость будут выявлять быстрее
Ключевым нововведением станет использование инструмента, определяющего степень связанности компаний. Благодаря новой разработке программного обеспечения, сотрудники проверяющих служб смогут оценивать отношения между организациями в логистических цепочках.
Это предполагает рассмотрение таких аспектов, как совпадение юридических адресов, сетевые идентификаторы пользователей, общие кадровые ресурсы и другие индикаторы, свидетельствующие о потенциальной взаимосвязи.
До недавнего времени выявление подобных связей требовало ручного анализа, который был трудоемок и затратен. Внедрение автоматизации существенно облегчит работу налоговых органов, однако это может повлечь за собой новые риски для предпринимателей.
Для НДС установлен минимально допустимый разрыв
Существенное изменение заключается в том, что подход к рассмотрению расхождений в декларациях по НДС будет изменен. Налоговые органы больше не будут фиксировать внимание на небольших несовпадениях в суммах налога.
Размер минимальной суммы, необходимый для «официального» разрыва, будет устанавливаться по результатам каждого квартала и может отличаться в зависимости от региона. Как правило, он составит 5000 рублей или больше.
Несмотря на это, важно учитывать, что подобное снисхождение со стороны налоговых органов не дает права пренебрегать необходимостью корректного заполнения налоговых деклараций. Неточности в кодах видов деятельности способны повлечь за собой значительные негативные последствия. В частности, если организация, взаимодействующая с контрагентом, применяющим упрощенную систему налогообложения, вдруг начнет формировать счета-фактуры с ошибочным кодом, это может привести к невозможности вычета НДС.
Инициатива может быть выдвинута как продавцом, так и покупателем, что может повлечь за собой дополнительные финансовые трудности.
Практику разделения бизнеса поставят под усиленный надзор.
В связи с вступлением в силу обновленных положений Налогового кодекса Российской Федерации может появиться искушение для предпринимателей разделить свою деятельность на несколько небольших организаций, чтобы не платить НДС.
Впрочем, налоговые органы предупреждают о возможных негативных последствиях подобного подхода. Федеральная налоговая служба будет пристально следить за теми, кто стремится избежать уплаты налогов посредством создания большого количества небольших организаций. Разделение бизнеса может спровоцировать не только усиленные проверки, но и вероятность привлечения к ответственности по статье об уклонении от исполнения налоговых обязательств.
«Камеральную проверку» может осуществить любой инспекционный орган.
Начиная с 2026 года, камеральная проверка может быть осуществлена любой налоговой инспекцией, даже если она находится в другом регионе. Однако, необходимые документы и пояснения можно будет представить в ту инспекцию, в которую обычно направляется налоговая отчетность.
Для оспаривания решения налогового органа в арбитражном суде будет применяться территориальный принцип, согласно которому исковое заявление подается по месту регистрации компании.
Сроки налоговых проверок «растянуты»
С 2026 года в рамки аудиторской проверки могут войти завершенные периоды уплаты налогов текущего года на момент принятия решения о проведении выездной проверке (пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса).
К примеру, если проверка будет запланирована в ноябре 2026 года, то она может затронуть период с начала января 2023 года по сентябрь того же (2026) года включительно – девять месяцев.
Затягивание сроков налогового контроля способно повлечь нежелательные последствия для предприятий, использующих систему НДС или упрощенную систему налогообложения. Налоговые органы будут анализировать изменения в деятельности компаний.
Автор.Д.Афанасова