Статья 251 Налогового кодекса определяет перечень доходов, которые не подлежат обложению налогом на прибыль. Данный перечень является исчерпывающим, и изменения в него могут быть внесены исключительно федеральным законодательством.
Исключены из перечня
Из перечня доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по прибыли , В соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ из перечня доходов внесены изменения.
- Данное изменение имеет техническую природу, поскольку курортный сбор был упразднён с 2025 года.
- С 2026 года доходы, полученные в форме безвозмездного имущества, имущественных прав или результатов работ и услуг, которые организация обязана принять в собственность в соответствии с российским законодательством, также не будут включаться в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Следует отметить, что ранее, с 31 августа 2023 года, эти доходы были добавлены в перечень, указанный в статье 251 Налогового кодекса РФ, благодаря Федеральному закону от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.
Оговорка для иноагентов
В связи с введением новых налоговых правил для иностранных агентов, определение юридического лица как иностранного агента в России осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием».
В отношении организаций, признанных иностранными агентами, прекращено право не включать в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль имущество, полученное в качестве безвозмездной передачи (подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ):
- от своего участника (юридического или физического лица), доля (вклад) которого в уставном (складочном) капитале (фонде) составляет не менее 50 %;
- от компании, в которой организация прямо или косвенно владеет не менее 50 % акций (долей в уставном капитале).
Начиная с 2026 года, организации, признанные иностранными агентами или владеющие долей не менее 10% в уставном капитале иностранного агента, обязаны учитывать в составе доходов стоимость активов, полученных от учредителя или дочерней компании в форме безвозмездной передачи.
Доходы, полученные от безвозмездной передачи имущества компанией, признанной иноагентом, либо в уставном капитале которой иноагентам принадлежит доля в размере 10 процентов и более, не подлежат освобождению от налогообложения.
Иноагентам также запрещено использовать льготные налоговые ставки на прибыль, включая сферу информационных технологий.