Новое законодательство, закрепленное федеральным законом от 27 ноября 2023 года № 539-ФЗ, содержит новые корректировки к положениям Налогового кодекса Российской Федерации. Влияние на все организации оказывает изменение порядка расчета подоходного налога.
Одобренный и опубликованный в конце ноября закон с дополнениями к НК РФ вызвал ожидания у специалистов еще до окончания года. Основная часть нововведений рассчитана на ограниченное число налоговых агентов: тех, кто формирует отчетность по операциям с контролируемыми лицами и связанными организациями. Однако одно из изменений корректирует сроки перечисления подоходного налога для всех компаний.
Новые сроки уплаты НДФЛ
В соответствии с решением правительства, уплата НДФЛ будет осуществляться чаще, что исключает возможность задержки денежных средств на корпоративных счетах.
Начиная с 1 января 2024 года, налог на доходы физических лиц будет уплачиваться дважды в месяц – 5-го и 28-го числа. В декабре каждого года, начиная с 2024 года, платежи будут производиться трижды: 5-го, 28-го числа и в последний рабочий день года.
Начиная с 1 января 2024 года, налог на доходы физических лиц подлежит уплате в бюджет:
не позднее 28-го числа текущего месяца – в сумме НДФЛ, исчисленного и удержанного с 1-го по 22-е число текущего месяца;- не позднее 5-го числа следующего месяца – в сумме НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23-го числа по последнее число месяца.
Налоговый кодекс предусматривает единую дату уплаты НДФЛ и других обязательных платежей в бюджет – не позднее 28-го числа каждого месяца. Сумма налога, рассчитанная за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляется в бюджет до указанной даты.
В течение декабря наступает период, когда необходимо внести в бюджет весь начисленный за год НДФЛ с заработной платы. А именно, НДФЛ, рассчитанный и удержанный с 23 по 31 декабря, должен быть перечислен в государственную казну до окончания рабочего периода.
Уведомления по НДФЛ
С первого января 2024 года специалистам финансовой службы потребуется представлять отчеты в налоговые органы дважды ежемесячно (пункт первый статьи первой и часть вторая статьи шестой федерального закона номер пятьсот тридцать девять-ФЗ):
До двадцать пятого числа месяца – за подоходный налог, рассчитанный и удержанный с начала первого до двадцати второго числа этого же периода;- не позднее 3-го числа следующего месяца – по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23-го числа по последнее число предыдущего месяца.
Порядок уплаты и представления отчётности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленному и удержанному в период с 23 по 31 декабря, остаётся прежним. Уведомление необходимо подать, а налог перечислить в бюджет до окончания последнего рабочего дня текущего года.
Форма 6-НДФЛ
В соответствии с частью 11 статьи 6 Федерального закона № 539-ФЗ, размер налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ) будет изменен.
До момента внесения правок в расчетную форму 6-НДФЛ ее подача осуществляется по шаблону, предписанному налоговой службой. Следовательно, за прошедший год предоставляется действующая версия документа №6-НДФЛ. Вероятно, к первому кварталу два тысячного двадцать четвертого года удастся внести и официально утвердить запланированные изменения.
Начиная с 1 января 2025 года, перечень лиц, обязанных уплачивать налог на добавленную стоимость, был расширен
Начиная с 1 января 2025 года, организации и индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве посредников, должны будут рассчитывать и уплачивать НДС при импорте товаров из государств Евразийского экономического союза (в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона №539-ФЗ).
Налоговые органы должны получить НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары были приняты на учет поверенным, комиссионером или агентом. Данное изменение вступает в силу в отношении товаров, принятых на учет с 1 января 2025 года (часть 9 статьи 6 Федерального закона №539-ФЗ);
Сделки взаимозависимых лиц
В список связанных сторон включены иностранные компании, находящиеся под контролем одного и того же лица. Эта новая взаимосвязь учитывается при проведении операций, доходы и (или) расходы по которым отражаются с 1 января 2024 года. При этом, дата подписания соглашения не имеет значения.
Известно, что сделки, заключаемые между связанными сторонами, могут быть подвергнуты экспертизе на предмет соответствия их условий рыночным. В случае корректировки налоговой базы до рыночных цен и возникновения у нерезидента Российской Федерации дополнительного дохода, он будет рассматриваться как дивиденды (подпункт «б» пункта 3 статьи 1 Федерального закона №539-ФЗ). Датой получения данного дохода является последний день календарного года, в котором была заключена сделка между связанными сторонами.
Начиная с 1 января 2024 года, доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ и предоставления услуг взаимозависимой стороне на территории Российской Федерации, включаются в состав доходов от источников в РФ (подпункт «а» пункта 14 статьи 2, часть 2 статьи 6 Федерального закона № 539-ФЗ). При этом к данному доходу применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 15% (подпункт «а» пункта 13 статьи 2 Федерального закона № 539-ФЗ).
Повышение штрафов за неподачу уведомлений о КИК
В 2024 году за отсутствие уведомления о контролируемых сделках или предоставление заведомо ложной информации предусмотрен штраф в размере 100 тысяч рублей.
Это вместо 5 000 рублей – до 1 января 2024 года.