Законодательная амнистия охватывает схемы дробления бизнеса, использующие специальные налоговые режимы. Если компания добровольно откажется от такой схемы, например, переведет все предприятия группы на общий режим налогообложения или трансформирует их в обособленные подразделения, то предприниматели смогут избежать доначислений и штрафных санкций.
Вместе с тем следует отметить, что воспользоваться программой амнистии смогут лишь определенное число предпринимателей, и это зависит от выполнения ряда условий.
Согласно новейшей версии федерального закона № 176-ФЗ, принятого 12 июля 2024 года, воспользоваться программой прощения смогут организации, в отношении которых в этом году было вынесено заключение по итогам проверки за пределами офиса и выявлены нарушения, связанные с «дроблением». Ключевое условие – решение налогового органа не должно быть официально утверждено до даты публикации закона № 176-ФЗ — 12 июля 2024 года.
Алгоритм проведения амнистии
Обычно, если компания использовала схему дробления в период с 2022 по 2024 год, и это было зафиксировано во время выездной налоговой проверки, но впоследствии решила добровольно отказаться от нее в 2025–2026 годах, то бизнес может минимизировать потенциальные негативные последствия. Обращаться с заявлением об амнистии в налоговую инспекцию не требуется!
Одним из вариантов является консолидация бизнеса в рамках единой организации с последующей уплатой налогов от имени этой компании. В таком сценарии применение особого налогового режима станет невозможным.
Все замечания, выявленные в ходе проверок за период с 2022 по 2024 год, будут сняты с предприятия лишь после дополнительной выездной проверки. В ходе этой инспекции будет подтверждено, что компания прекратила практику “дробления».
Если налоговые органы не осуществляли контрольные мероприятия в течение нового периода, однако организация самостоятельно решила отказаться от данной схемы в период с 2025 по 2026 год, то исполнение обязательств по уплате задолженности, возникшей в результате выездной проверки за периоды с 2022 по 2024 год, будет приостановлено, но прекратится лишь 1 января 2030 года. Это ключевые аспекты, касающиеся порядка проведения амнистии.
О чем важно помнить
Переходя к детальному рассмотрению основных положений амнистии, необходимо прояснить ряд ключевых аспектов.
Согласно ранее сказанному, амнистия не применима к случаям, когда решение по выездной проверке, проведенной в период с 2022 по 2024 год, уже вступило в законную силу до того, как был принят нормативный акт, предусматривающий амнистию.
В связи с этим, если решения, касающиеся завершенных контрольных мероприятий, вступили в силу до 12 июля текущего года, компания не имеет права на получение преференций, поскольку вступившие в силу решения не подлежат изменению. Налоговый орган зафиксировал это в своих документах, и данное требование, включая взыскание сумм доначислений, должно быть выполнено.
Если проверка уже завершена, но решение по ней отсутствует либо еще не вступило в законную силу к 12 июля 2024 года, то действие этого решения временно приостанавливается. Важно отметить, что данная приостановка не лишает налогоплательщиков возможности обжаловать данный документ в вышестоящий налоговый орган или в судебном порядке согласно действующему законодательству.
Необходимо учитывать, что приостановление проверки распространяется лишь на аспект «дробления» бизнеса. К примеру, если в процессе проверки было выявлено использование схемы «дробления», но также обнаружено, что компания занижает налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам, например, посредством работы с самозанятыми, сделки с которыми налоговые органы переквалифицировали в трудовые отношения, то приостановление проверки будет касаться только «дробления».
Обнаруженные также иные нарушения повлекут за собой предъявление предприятию претензии об уплате недостающей суммы.
Если после проведения дополнительной проверки за 2025–2026 годы налоговый орган констатирует, что предприятие не прекратило практику «дробления», инспекция может инициировать процедуру взыскания недоимки, которая, согласно информации ИФНС, существовала в период с 2022 по 2024 годы. Речь идет о суммах, связанных с ранее приостановленным решением. В результате у организации возникнет обязательство по погашению налоговой задолженности за пять лет: с 2022 по 2026 год.
Александрина Гин – партнер юридической фирмы «Гин и партнеры»
Подробнее о применении стимулирующих мероприятий можно узнать в завершающей части статьи «Амнистия по дроблению. Как она проходит?» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».