Документ – письмо Минфина России от 22.07.2025 г. № 03-15-05/70904.
Невыплаченная заработная плата покойного работника должна быть передана его родственникам или иждивенцам, находившимся на его материальном обеспечении в момент смерти. Данное положение закреплено в статье 141 Трудового кодекса Российской Федерации.
В расчет заработной платы следует включать все предусмотренные работнику стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе денежные компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 141 ТК РФ).
Работодатель обязан выплатить заработную плату в недельный срок после получения необходимых документов от родственников.
НДФЛ с зарплаты умершего сотрудника
В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, датой фактического получения денежных доходов считается день их выплаты, включая перечисление на банковские счета работников или на счета третьих лиц по их распоряжению.
Налог на доходы физических лиц удерживается работодателем из заработной платы работника при ее выплате.
Однако пункт 3.3 статьи 44 Налогового кодекса РФ определяет, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или признанием его умершим.
Наследственные доходы не подлежат налогообложению НДФЛ (пункт 18 статьи 217 Налогового кодекса). Однако, это правило не распространяется на выплаты наследникам авторов научных, литературных и художественных произведений, а также на вознаграждения, получаемые наследниками патентообладателей изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
В данном случае организация, выступающая в роли работодателя, не обязана удерживать налог на доходы физических лиц с денежных средств, которые были начислены, но не выплачены умершему сотруднику, и с этих сумм при их последующей выплате законным наследникам или членам семьи.
Любые суммы, принадлежащие покойному сотруднику и выплаченные его близким родственникам, освобождены от налогообложения НДФЛ. Таким образом, работодатель имеет право удерживать налог только с тех выплат, которые были произведены работнику в период его жизни.
Налог на доходы физических лиц с больничных, которые были начислены умершему работнику и выплачены его родственникам, уплачивать не требуется.
Как рассчитать страховые платежи с заработной платы умершего работника
Порядок формирования страховых взносов отличается. В данном случае ключевым фактором является дата начисления дохода.
Выплаты, включающие зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск, которые начисляются после смерти работника и предоставляются его семье, освобождены от уплаты страховых взносов!
Дата прекращения трудового договора устанавливается на день смерти, который зафиксирован в свидетельстве.
Выплаты, начисленные до даты смерти работника, когда он был застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, подлежат обложению страховыми взносами как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений. Не имеет значения, когда происходит выплата этих сумм: после смерти получателю или в день ее наступления.
Страховые взносы не взимаются с выплат, начисленных после даты смерти работника и полученных его родственниками или иждивенцами на день кончины
К примеру, работник скончался в августе 2025 года, а именно – тридцать первого числа. За предыдущий месяц, то есть за август, ему была произведена начисление вознаграждения. Однако выплата денежных средств не состоялась из-за того, что день выдачи пришелся бы на пятое число месяца. В итоге работодатель передал положенную сумму родственнику усопшего. С этой суммы необходимо рассчитать и уплатить обязательные страховые отчисления. Налог с доходов физических лиц удерживать не требуется. При этом вознаграждение, а также другие выплаты, совершенные после окончания августа, освобождены от обязанности по уплате страховых взносов.
Возможно ли перечислять зарплату родственникам?
Согласно статье 2 Семейного кодекса Российской Федерации, в состав семьи входят супруги, родители и дети, включая усыновителей и усыновленных).
Выплата заработной платы и компенсации за отпуск может быть произведена также и лицам, находящимся на иждивении работника.
Для получения денежного перевода от родственника потребуется:
- свидетельство о смерти работника;
- письменное заявление о выплате причитающихся сумм;
- документ, удостоверяющий личность заявителя;
- документ, подтверждающий факт родства с работником.
Осуществить выплату полагается первому обратившемуся лицу, предоставившему оригинал свидетельства о смерти работника. В случае одновременного обращения нескольких лиц за получением выплаты, порядок определения размера суммы, подлежащей выплате каждому из них, может быть разрешен посредством соглашения между сторонами (в письменной форме), либо через судебное разбирательство.
Семье умершего полагающиеся выплаты должны быть произведены в течение четырех месяцев со дня его кончины. В случае, если в течение этого срока, начиная со дня открытия наследства (с даты смерти гражданина), невыплаченные при жизни суммы не были получены ни одним из родственников, они становятся частью наследства и наследуются в установленном законом порядке (пункты 2 и 3 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации).