В рамках инициативы по оптимизации налоговой сферы, Министерство финансов России планирует для предприятий малого и среднего бизнеса: уменьшить лимит доходов, определяющий обязательство уплаты НДС, а также ликвидировать льготные ставки страховых отчислений. Данные предложения включены в законопроект, который уже направлен на рассмотрение в Государственную Думу. В случае одобрения, увеличение налогового бремени вступит в силу с 1 января 2026 года.
В Государственную Думу внесен правительственный законопроект, предусматривающий изменения в Налоговый кодекс. Наиболее существенные и нежелательные для предпринимателей нововведения включают: увеличение ставки НДС с 20% до 22%, уменьшение лимита доходов для применения НДС на УСН с 60 до 10 млн рублей, а также отмену льготных тарифов.
Для многих малых и средних предприятий это влечет за собой увеличение налогового бремени и усложнение системы учета.
Документ: Законопроект О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации, а также в ряд других нормативных актов. № 1026190-8
Порог для уплаты НДС на УСН
С введением налога на добавленную стоимость для предприятий малого и среднего бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения, начиная с 2025 года, официальным объяснением стало пресечение практики разделения компаний. В то время правительство стремилось смягчить потенциальные негативные последствия для рынка, заявляя о том, что изменения коснутся лишь незначительной части – примерно четырех процентов предприятий малого и среднего бизнеса, в то время как остальные не ощутят увеличения налогового бремени. Однако на текущий момент принято решение о максимальном обложении налогом организаций, работающих по упрощенной системе.
Начиная с 2025 года, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), будут обязаны уплачивать НДС при достижении объема оборотов в 60 миллионов рублей. С 2026 года порог для возникновения обязанности по уплате НДС для налогоплательщиков на УСН снизится до 10 миллионов рублей. Это существенное уменьшение порога приведет к тому, что большинство юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН, столкнутся с необходимостью уплаты налога на добавленную стоимость.
Как и ранее, Минфин это объясняет В качестве причины для таких мер называют борьбу с «дроблением» и воздерживаются от указания количества компаний, которые подпадут под эти изменения.
Ликвидация преференций в виде сниженных тарифов страховых взносов для малых предприятий.
Начиная с 2025 года, предприятия и индивидуальные предприниматели, состоящие в реестре малых и средних предприятий, могут воспользоваться льготной ставкой страховых взносов, которая составляет 15 процентов с выплат физическим лицам, превышающих 1,5 МРОТ (пункт 17 подпункта 1 статьи 427 Налогового кодекса).
С нового 2026 года для значительной части видов деятельности (включая торговлю, строительный сектор, добычу ресурсов и другие) будут отменены льготные ставки страховых взносов. Вместо них будет применяться единая ставка в размере тридцати процентов, причем при превышении установленного лимита – пятнадцать процентов сверх него.
В то же время для предприятий малого и среднего бизнеса (МСП), работающих в приоритетных секторах экономики, предусмотрено сохранение сниженных тарифов страховых взносов.
Какие секторы экономики потеряют возможность применять льготные тарифы страховых взносов:
- торговля (оптовая и розничная);
- строительство;
- добыча полезных ископаемых;
- операции с недвижимым имуществом;
- финансовая и страховая деятельность;
- остальные направления деятельности, которые не были включены в список приоритетных.
Окончательный список кодов ОКВЭД, позволяющих воспользоваться льготой, будет детализирован. Размер льготного тарифа также не определен на данный момент: он может составлять либо действующие 15% (с выплат, превышающих 1,5 МРОТ), либо быть снижен до 7,6%, который уже применяется к предприятиям ИТ-отрасли и некоторым производственным компаниям.
Минфин это аргументирует Это связано с тем, что сниженные тарифы для малых предприятий были введены как временная поддержка во время пандемии коронавируса для предотвращения роста безработицы. После этого льгота продлевалась по запросу представителей бизнеса. В настоящее время данное мероприятие не способствует поддержанию занятости и может быть прекращено.
Повышение ставки до 30% вызовет увеличение затрат на оплату труда, которые составят одну треть от фонда оплаты труда без учета удержаний по НДФЛ. Это значительно увеличивает налоговое бремя, особенно для организаций с большим количеством сотрудников. Такая ситуация может поставить под вопрос дальнейшую деятельность даже небольших предприятий и компаний с невысокими зарплатами.
Также предусматривается, что организации должны будут рассчитывать страховые взносы с выплат и других вознаграждений, предоставляемых руководителям, с учетом базы по взносам, определяемой на основе минимального размера оплаты труда, в случае, если заработная плата оказывается ниже МРОТ.
Предлагаемые изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации начнут действовать с 1 января 2026 года, если будут одобрены.