В случае возникновения подозрений относительно того, что организация намеревается уклониться от уплаты налогов путем сокрытия своих активов, инспекция имеет право принимать обеспечительные меры. Возникает вопрос о возможности самостоятельного инициирования таких мер налогоплательщиком для отсрочки уплаты налогов по решению контролирующего органа.
Как инспекция обеспечивает уплату налога
С целью обеспечения поступления налога в бюджет, после завершения проверки, инспекция может принять решение о приостановке операций по банковским счетам и переводам электронных денежных средств (фактически заблокировать счета) или произвести арест имущества организации. Данные меры закреплены пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации.
В Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 29 июня 2023 г. № Ф10-2717/2023 по делу № А54-551/2022, судья обозначил конкретные основания, на которых налоговый орган может применять обеспечительные меры в отношении компании с целью взыскания задолженности.
Это:
Объем доначисленных платежей, выявленных в ходе проверки, превышает 50 % от чистых активов организации.- Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, налогоплательщик не владеет недвижимостью, земельными участками и транспортными средствами;
- Анализ бухгалтерской и налоговой отчетности указывает на ухудшение финансового состояния предприятия и вероятность приостановки его деятельности: наблюдается уменьшение стоимости запасов, увеличение долгосрочных кредиторских обязательств и значительное падение объема выручки от реализации (в рассматриваемом случае – более чем в одиннадцать раз);
- Оставшиеся денежные средства, находящиеся в распоряжении компании, составляют практически незначительную сумму;
- Ранее руководители данной организации занимали руководящие должности в компаниях, которые были прекращены из-за неудовлетворенного обязательства по уплате налогов;
- В ходе проведения проверки директор распорядился продать принадлежащую ему недвижимость и автотранспортные средства.
Куда жаловаться на инспекцию?
В случае, если вы полагаете, что действия или решения налоговых инспекторов являются неправомерными, вы можете их обжаловать.
Официальный документ, независимо от его названия – будь то требование, решение, постановление или иной аналог, – должен соответствовать двум критериям: он должен быть подписан руководителем проверяющей инстанции либо его заместителем, а также относиться к конкретному предприятию или индивидуальному предпринимателю.
Есть три способа обжалования:
- жалоба может быть направлена в вышестоящую структуру или непосредственно начальству проверяющих. ;
- в прокуратуру;
- судебный.
В зависимости от обстоятельств, вы имеете право воспользоваться наиболее подходящим вариантом или сразу объединить несколько подходов.
Судебное обжалование
Обращение в судебную инстанцию представляет собой действенный метод защиты ваших прав. В судебном порядке можно оспорить неправомерные действия или бездействие контролирующих органов, а также незаконные решения, , кто пришел к вам с проверкой.
В процессе рассмотрения дела налогоплательщик имеет право обратиться с заявлением о применении обеспечительных мер к решению, вынесенному налоговой инспекцией.
Благодаря обращению в суд, деятельность организации была защищена от действий налогового органа, что позволило избежать сбоев в ее функционировании.
Представитель налогоплательщика выразил опасение, что исполнение решения налоговой проверки может повлечь за собой неблагоприятные последствия для его бизнеса: нарушение условий договоров, возникновение задолженности по заработной плате и налогам. В связи с этим он обжаловал результаты проверки и обратился с заявлением о применении обеспечительных мер.
Судебная инстанция поддержала позицию и удовлетворила запрос (Постановление АС Поволжского округа от 29 февраля 2024 г. по делу № А12-25980/2023.
Судебная коллегия признала доводы, представленные стороной, значимыми:
- организация является действующей;
- у нее имеются значительные ежемесячные текущие затраты, включающие заработную плату, приобретение материалов и оплату услуг.
- В активе организации числятся основные средства и оборотные активы, стоимость которых значительно превышает размер начисленной суммы.
Следовательно, налогоплательщик обладает достаточным имуществом для исполнения решения. Принятые меры по обеспечению судебного процесса, с одной стороны, не препятствуют исполнению постановления инспекции, а с другой – обеспечивают сохранность активов компании.