Корпоративная поддержка: обязанность или право?
Важно для бухгалтеров и специалистов по кадрам: предоставление материальной помощи сотруднику, пережившему утрату близкого человека, является правом организации, а не её обязательством, если это не закреплено в внутренних нормативных документах.
Основание для выплаты
В случае, если коллективный договор, положение об оплате труда или отраслевое соглашение содержат положения о такой форме поддержки, отказать сотруднику работодатель не может. При этом организация имеет возможность ограничить перечень лиц, имеющих право на получение помощи. Как правило, в документах указываются члены семьи в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруг(а), родители, дети, усыновленные), реже – более широкий круг родственников (бабушки/дедушки, братья/сестры). С целью предотвращения разногласий рекомендуется детально прописывать этот перечень в локальных нормативных актах.
Размер выплаты
Законодательством не установлен максимальный размер выплачиваемой суммы. Работодатель может установить как 10 000, так и 100 000 рублей. Главное условие – соответствие этой суммы внутренним правилам компании. Существенным ограничением являются налоговые последствия: если умерший не является членом семьи сотрудника, с суммы, превышающей 4 000 рублей, необходимо уплатить налоги и страховые взносы.
Организация самостоятельно устанавливает размер материальной помощи при утрате родственника
Налоговые последствия для компании и работника
Начиная с 2026 года, правила налогообложения материальной помощи определяются статьями 217 и 422 Налогового кодекса Российской Федерации. В данном случае применяется упрощенный порядок, известный как «зеленый коридор», для установленных категорий родственников.
Изменения в налогообложении материальной помощи с 2026 года: что нужно знать
Какой код указать в платежке при выплате работнику материальной помощи
Члены семьи (ст. 2 СК РФ)
В случае предоставления разовой помощи (оформленной одним распоряжением) в связи с утратой супруга, родителя или ребенка, работница освобождается от уплаты НДФЛ и страховых взносов, включая взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ограничений по сумме выплаты не установлено. В процессе проверок налоговые инспекции запрашивают исключительно документы, подтверждающие родство.
Министерство финансов Российской Федерации в своем письме от 20 января 2025 года (№ 03-04-05/4024) разъяснило, что для целей пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ определение членов семьи осуществляется на основании положений Семейного кодекса Российской Федерации. Данное правило также применимо в ситуациях, когда материальную помощь получает член семьи умершего сотрудника, включая бывших сотрудников-пенсионеров.
Облагаются ли НДФЛ выплаты родственникам работника, погибшего на СВО
Иные родственники
В ситуации, когда речь идет о смерти брата, сестры, тещи, свекрови или бабушки, применяется стандартный необлагаемый лимит. В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы не облагаются налогом в пределах 4 000 рублей по каждому из оснований, перечисленных в этом пункте. Это означает, что указанный лимит применяется к материальной помощи отдельно, к подаркам – отдельно, и к призам – отдельно.
Если размер материальной помощи превысил 4 000 рублей, то с суммы, выходящей за эти рамки, уплачивается НДФЛ в соответствии с прогрессивной шкалой (исходя из общего дохода сотрудника) и на нее начисляются страховые взносы. При этом превышение установленного лимита по одному основанию не сказывается на возможности применения лимита по другим основаниям в течение календарного года.
Государственная поддержка (СФР): важное изменение
В данном случае речь идет о федеральном пособии, предназначенном для покрытия расходов на погребение. В 2026 году порядок получения данного пособия претерпел изменения.
Сумма
С 1 февраля 2026 года установлен базовый размер пособия в сумме 9 678,63 рубля. В муниципальных образованиях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях, указанная сумма корректируется с учетом районного коэффициента.
Социальное пособие на погребение в 2026 году: условия получения и размер выплаты.
Кто платит?
Начиная с первого января 2025 года, работодатель больше не участвует в процессе предоставления пособия на погребение. В случае смерти застрахованного работника, обращаться за данной социальной помощью следует непосредственно в Социальный фонд России или в местные органы социальной защиты населения. Заявление необходимо подать в течение шести месяцев, отсчитываемых с даты кончины.
Двойная выгода
Следует учитывать, что пособие, предоставляемое Социальным фондом, и корпоративная выплата от работодателя являются различными видами помощи. Они не взаимозаменяемы и могут быть получены одновременно.
Документальный оборот и бухгалтерские проводки
Для предотвращения возможных претензий со стороны налоговых органов крайне важно тщательно подготовить необходимый пакет документов.
Основные документы
Для предоставления необходимо заявление работника, составленное по произвольной форме, но содержащее информацию о произошедшем событии и степени родства, а также свидетельство о кончине и документ, удостоверяющий родственную связь (например, свидетельство о рождении или браке).
В случае отсутствия свидетельства о смерти в органах ЗАГС, допускается запрос у сотрудника письменного обязательства о предоставлении документа в дальнейшем. Издание приказа без данного документа сопряжено с риском отмены налоговой льготы.
Бухгалтерский учет
Если помощь получает работник:
- ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 73 (начисление),
- ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50/51 (выплата).
Когда выплата производится родственнику умершего работника:
- ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76 (начисление),
- ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50/51 (выплата).
Отражение в отчетности
Оформление выплаты в отчетности осуществляется с учетом категории получателя и основания для ее осуществления.
6-НДФЛ
При единовременной выплате средств супругу, родителям или детям, такие выплаты освобождаются от налогообложения и не учитываются при расчете 6-НДФЛ. В случае применения лимита в размере 4 000 рублей для иных родственников, в отчетной документации указывается только сумма, превышающая указанный лимит, по соответствующему основанию.
РСВ
Выплаты членам семьи не подлежат обложению страховыми взносами и исключаются из базы РСВ. Если выплаты произведены другим родственникам, суммы, превышающие 4 000 рублей, рассматриваются как облагаемая база.
Персонифицированные сведения (в составе единой формы ЕФС-1)
Существуют особые правила для данного случая. В форме «Персонифицированные сведения о физических лицах» (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) должны быть отражены все выплаты, начисленные в пользу физического лица за отчетный месяц, вне зависимости от того, подлежат ли они обложению страховыми взносами. Таким образом, даже необлагаемая помощь при утере члена семьи должна быть представлена в персонифицированных сведениях, включенных в ЕФС-1.
Порядок предоставления материальной помощи сотруднику при утрате близкого родственника в 2026 году
- На первом этапе необходимо ознакомиться с внутренними документами организации, регламентирующими выплату компенсационных пособий.
- Уточняем степень родства:
- В случае смерти супруга, родителя или ребенка, выплата не облагается налогом (пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ);
- Для прочих родственников необходимо учитывать установленный лимит в размере 4 000 рублей на каждое основание для предоставления пособия (пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ).
- Одновременно с оформлением необходимых документов через организацию, близкий родственник (или уполномоченный представитель) должен обратиться в Социальный фонд России для получения выплаты на погребение, размер которой составляет 9 678,63 рубля. Эта сумма может быть скорректирована с учетом установленных региональных коэффициентов.
- При формировании отчетности помним:
- в 6-НДФЛ и РСВ льготируемые выплаты не показываются;
- В индивидуальных сведениях (представленных в форме ЕФС-1, Приложение № 2 к приказу ФНС от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@) фиксируются все начисленные суммы в пользу работника.
Автор. Е. Грицак