Когда предельная база для начисления страховых взносов у работника превышена, применяются иные тарифные ставки. Для данного работника необходимо уплатить страховые взносы по трем разным ставкам, и все они должны быть указаны в соответствующих графах отчета РСВ.
На 2026 год установлена единая предельная база для начисления страховых взносов в размере 2 979 000 рублей (постановление Правительства РФ от 31 октября 2025 года № 1705). В случае, если малый и средний бизнес использует пониженный тариф в 15 %, при превышении указанной предельной базы тариф уменьшается в пределах МРОТ.
Размер страховых взносов для малого и среднего бизнеса в 2026 году. Справочная таблица
|
Выплаты сотруднику за месяц |
|
|
|
до достижения предельной базы |
с превышения предельной базы |
|
|
40 639,50 руб. и меньше |
30 % |
15,1 % |
|
Больше 40 639,50 руб. |
15 % |
15 % |
В случае, если суммы выплат физическому лицу с 2026 года превысили 2 979 000 рублей, необходимо использовать следующий тариф:
- до 1,5 МРОТ в месяц – общий тариф в размере 15,1 %,
- свыше 1,5 МРОТ пониженный тариф – 15 %.
Начиная с 6 мая 2026 года, отчет РСВ следует подавать в форме, установленной приказом ФНС России от 29 сентября 2022 № ЕД-7-11/878@ и измененной приказом от 4 февраля 2026 № ЕД-1-11/67@.
В РСВ субъектам МСП нужно включить:
- Раздел 1;
- подраздел 1 раздела 1;
- подразделы 2, 3 раздела 1 (при наличии оснований);
- приложение 3.1 к разделу 1,
- раздел 3.
В каких случаях необходимо заполнять расчет по страховым взносам (РСВ) субъектом малого и среднего предпринимательства (МСП), если у сотрудника превышена максимальная база для начисления?
В соответствии с требованиями РСВ, все работодатели, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, обязаны отразить два подраздела в пункте 1 раздела 1.
В данном подразделе учитываются страховые взносы, начисленные на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, выплаченные застрахованным лицам в рамках данного вида страхования.
Необходимо представить два подраздела первого раздела, поскольку к ним применимы различные тарифы, каждый из которых имеет собственный идентификатор:
для стандартной ставки в размере 30 % удерживаются с выплат, не превышающих 1,5 МРОТ, с применением кода 01;
для применения пониженной ставки в 15 % к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ, используется код 32.
Код нужно указывать в строке 001.
Информация вносится в соответствующие графы, начиная с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы, относящиеся к последним трем месяцам отчетного периода.
Как заполнить разделы 1.1–1.n раздела 1 налоговой декларации МСП, если фактическая база данных превышает установленный лимит
Когда у сотрудника превышен установленный лимит, в подразделе 1, где зафиксирован код «01», необходимо заполнить соответствующие строки.
В позиции 022 раздела 1 необходимо указать число работников, чьи выплаты превысили максимальную установленную базу для начисления взносов. Учитывается соответствующий месяц из последних трех отчетных периодов.
Далее:
- по строке 052 подраздела 1 с кодом «01» нужно отразить сумму выплат в размере 1,5 МРОТ
- по строке 062 подраздела 1 с кодом «01» – сумму исчисленных страховых взносов (1,5 МРОТ х 15,1 %).
В дальнейшем, в разделе 1, где зафиксирован код «32», необходимо заполнить следующие строки:
- по строке 022 также отражаем количество сотрудников, у которых выплаты превысили предельную базу по взносам.
- по строке 052 подраздела 1 с кодом «32» нужно отразить сумму выплат, превышающие 1,5 МРОТ
- по строке 062 подраздела 1 с кодом «32» – сумму исчисленных страховых взносов (сумма выплат, превышающая 1,5 МРОТ х 15 %).
Как заполнить приложение 3.1 субъектам МСП
В соответствии с приложением 3.1, необходимо предоставить информацию от двух категорий плательщиков, относящихся к микро-, малым и средним предприятиям:
-
Субъекты малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в сфере обрабатывающих производств, могут воспользоваться льготой по ставке 7,6% в соответствии с пунктом 13.2 статьи 427 НК РФ (Перечень утвержден Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р).
-
Субъекты малого и среднего предпринимательства, относящиеся к приоритетным отраслям, могут воспользоваться льготой по пункту 13.3 статьи 427 НК РФ, уплачивая налог по ставке 15%. Перечень таких отраслей определен Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р).
Для подтверждения выполнения требований, определенных в пункте 13.2 статьи 427, налогоплательщики должны заполнять строки 010–030 в столбцах 1 и 2.
Для подтверждения выполнения требований, определенных в пункте 13.3 статьи 427, налогоплательщики должны указать данные в строках с 010 по 030 графы 2.
Общая сумма поступлений фиксируется по строке 010.
В строке 020 указывается общая сумма доходов, полученных от основной деятельности. При заполнении этой строки необходимо принимать во внимание внесенные изменения.
В соответствии с законом № 104-ФЗ от 25 апреля 2026 года, малые и средние предприятия для получения льготного тарифа имеют возможность учитывать доходы, полученные по всем допустимым кодам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД). Это означает, что теперь можно учитывать не только доходы от основной деятельности, но и от дополнительных. Важным условием является наличие всех используемых кодов в утвержденном перечне.
В строке 030 указывается процентное соотношение доходов, необходимое для применения пункта 13.2 статьи 427. Этот показатель вычисляется путем деления значения строки 020 на значение строки 010 с последующим умножением результата на 100.
Приложение 3.1 РСВ для малых и средних предприятий в 2026 году: особенности применения льготных тарифов с учетом внесенных изменений
Как правильно заполнить раздел 3, если превышена предельная база
В Разделе 3 Расчета по страховым взносам (РСВ) указываются сведения о застрахованных работниках, за которых производились выплаты в течение последних трех месяцев.
Предприятиям малого и среднего бизнеса также необходимо использовать специальный код, который соответствует конкретной категории работников, получающих зарплату выше минимального размера оплаты труда. В связи с этим, для каждого такого сотрудника требуется заполнить два раздела 3.
Когда выплаты работнику превышают минимальный размер оплаты труда, необходимо использовать различные коды застрахованных лиц:
- НР – в пределах МРОТ;
- ПВ – для выплат свыше МРОТ.
Так, подраздел 3.2.1 с кодом «НР» нужно заполнить так:
-
в графах 140 и 150 – 40 639,50;
-
в графе 170 – 12 191,85 (40 639,50 руб. х 30%).
Второй подраздел 3.2.1, обозначенный кодом «ПВ», заполняется с использованием тарифной ставки 15% от суммы, превышающей 1,5 МРОТ. Раздел 3 необходимо заполнять в отношении каждого застрахованного лица. Для одного физического лица количество заполненных разделов 3 должно соответствовать числу тарифных ставок, примененных при расчете взносов.
В случае, когда суммы превышают установленный предел базы для начисления взносов, данные в строках 150–170 не указываются.
Третий раздел заполняется для каждого работника в обычном порядке, однако в двух экземплярах, если начисленные сотруднику выплаты превысили минимальный размер оплаты труда.