Когда транспортное средство компании простаивает из-за ремонта в течение длительного времени, существуют способы избежать начисления амортизации за период его простоя.
Согласно ФСБУ 6/2020 (пункт 30), амортизация должна быть отражена в бухгалтерском учете для всех основных средств, вне зависимости от того, применяются ли они в операционной деятельности предприятия или остаются неиспользованными).
Амортизация не начисляется, когда ликвидационная стоимость основных средств становится равной или выше их балансовой стоимости. Иные причины для остановки или временной приостановки начисления амортизации в бухгалтерском учете отсутствуют.
В связи с этим, для приостановки начисления амортизации необходимо рассмотреть альтернативные решения. Одним из них может быть переоценка объекта основных средств в категорию долгосрочных активов, предназначенных для продажи, поскольку амортизация по таким активам не начисляется. Для переквалификации объекта ОС в долгосрочный актив к продаже потребуется соответствующее решение руководства, заключенное с контрагентом соглашение о продаже или иные документы, подтверждающие намерение реализовать автомобиль.
В соответствии с п. 5 ст. 259.1 Налогового кодекса Российской Федерации, начисление амортизации останавливается с начала месяца, располагающегося после месяца:
- когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества;
- когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.
Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации, существуют два случая, при которых основные средства, временно выведенные из эксплуатации, могут быть исключены из перечня амортизируемого имущества:
- перевод ОС на консервацию на срок более трех месяцев;
- перевод ОС на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
В иных ситуациях, не предусмотренных вышеуказанными условиями, операционные системы, относящиеся к амортизируемым активам, не списываются и подлежат дальнейшей амортизации, даже если временно выводятся из эксплуатации компанией (согласно письму Минфина России от 23 мая 2023 года № 03-03-06/3/46936).
Объект может быть исключен из перечня амортизируемого имущества при наличии решения о его продаже и снятии с учета в ГИБДД.
Амортизация по транспортным средствам, которые числятся на балансе организации, но были исключены из учета в ГИБДД и Гостехнадзоре, не начисляется с месяца, следующего за месяцем их исключения (согласно письму Минфина России от 21 июля 2010 года № 03-03-06/1/468).
Для исключения начисления амортизации на автомобиль, который планируется к продаже, в течение времени его ремонта, необходимо учитывать его как долгосрочный актив, предназначенный для продажи, в бухгалтерском учете и снять его с учета в ГИБДД.