В соответствии с абзацем 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, предельный годовой доход для получения стандартного вычета на детей в 2026 году установлен на уровне 450 000 рублей.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен стандартный налоговый вычет на ребенка. В рамках предоставления данного вычета, работодатель, выступающий в роли налогового агента, уменьшает налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на сумму вычета ежемесячно.
Особенности применения детских налоговых вычетов по НДФЛ в 2026 году: сводная таблица.
|
Основание для детского вычета |
Размер «детского» вычета по НДФЛ |
|
Первый ребенок в семье |
1400 руб. |
|
Второй ребенок в семье |
2800 руб. |
|
Третий и последующий ребенок в семье |
6000 руб. |
|
|
12 000 руб. |
При расчете размера «детского» вычета необходимо принимать во внимание все виды доходов, подлежащие обложению НДФЛ по основным ставкам, составляющим 13-22%.
Министерство финансов Российской Федерации в письме от 11 ноября 2024 года № 03-04-05/111039 разъяснило, что доходы (выплаты), которые частично освобождены от НДФЛ, учитываются при определении максимальной суммы вычета исключительно в той части, которая не подлежит налогообложению.
Перечень сумм, на которые не распространяется действие налога на доходы физических лиц. перечислены в статье 217 Налогового кодекса.
Таким образом, если доходы:
- В случае, если доходы полностью освобождены от налога на доходы физических лиц, при определении максимального размера дохода для применения вычета они не принимаются во внимание;
- Если доходы были частично освобождены от НДФЛ, то для расчета вычета они принимаются во внимание только в той части, которая облагается этим налогом.
Пример. Какие суммы дохода не подлежат учету при расчете НДФЛ:
- Среди них – выплаты за суточные дни, размер которых не превышает 700 рублей в пределах Российской Федерации и 2 500 рублей во время командировки за границу;
- суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб.;
- дополнительные взносы работодателя, но не более 12 000 руб. в год.
Существует исключение из общего правила. Доходы от владения долями в компаниях, полученные физическими лицами – резидентами Российской Федерации в форме дивидендов, не подлежат учету.
Пример. Порядок предоставления детских налоговых вычетов с учетом ограничения дохода в 2026 году
Яковлев, являющийся сотрудником ООО «Пассив», лишен возможности воспользоваться стандартными налоговыми льготами в размере 3000 или 500 рублей.
У работника двое детей – им исполнилось 4 и 8 лет. В связи с этим, ему полагается налоговый вычет в сумме 1400 рублей на первого ребенка и 2800 рублей на второго.
Месячный оклад Яковлева – 60 000 руб.
В итоге, совокупная сумма ежемесячных налоговых вычетов, доступных Яковлеву, составит:
1400 руб. + 2800 = 4200 руб.
За период с января по июль ежемесячный налогооблагаемый доход сотрудника будет составлять:
60 000 руб. – 4200 руб. = 55 800 руб.
В августе размер дохода работника превысил отметку в 450 000 рублей, что исключает возможность применения вычетов. В данном случае необходимо уплатить НДФЛ с общей суммы дохода без учета каких-либо вычетов.