С 2027 года вступает в силу обновленная форма расчета 6-НДФЛ: какие изменения внесены

ФНС утвердила Приказ от 25.09.2026 № СД-1-11/746@«О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@». Данным распорядительным документом была утверждена форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, которые были рассчитаны и удержаны налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также установлены правила ее заполнения и электронный формат представления.

Внесенные изменения охватывают ряд аспектов, связанных с оформлением доверенностей при подаче Расчета 6-НДФЛ через уполномоченного представителя, кодификацией отчетных периодов, указанием мест предоставления расчета и определением статусов налогоплательщиков.

Сдача расчета 6-НДФЛ по доверенности

При представлении формы 6-НДФЛ через представителя на основании пункта 3 статьи 29 Налогового кодекса Российской Федерации, необходимо будет указывать исключительно идентификатор доверенности (GUID).

Начиная с 2027 года вводятся обновленные коды отчетных периодов

Перечень кодов отчетных периодов содержится в приложении № 1 к Порядку заполнения формы «Справка о доходах и суммах налога физического лица». С 2027 года претерпят изменения некоторые строки: 51, 53 и 90.

51	Первый квартал в случае реорганизации (ликвидации) организации или исключения иностранной организации – налогового агента.
52	шесть месяцев в случае реорганизации (ликвидации) организации или исключения иностранной организации из реестра налоговых агентов
53	девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации, а также при исключении иностранной организации – налогового агента.
90	Год, относящийся к реорганизации (ликвидации) организации либо исключению иностранной организации – налогового агента.

Для формирования Справки о доходах и суммах налога физического лица за первый квартал 2027 года применяются новые коды отчетных периодов

Примечание. Изменения выделены курсивом

Код	Наименование
21	1 квартал
31	полугодие
33	девять месяцев
34	год
51	В случае реорганизации (ликвидации) организации или исключения иностранной организации из реестра налоговых агентов, отчетный период составляет один квартал
52	В случае реорганизации (ликвидации) организации, исключения иностранной организации из реестра налогоплательщиков, срок уплаты налога составляет полугодие.
53	Если организация проходит процедуру реорганизации (ликвидации) или иностранная организация исключена из списка налоговых агентов, отчетность за девять месяцев формируется с использованием иных кодов
83	Если индивидуальный предприниматель (глава крестьянского (фермерского) хозяйства) снимается с учета, то срок уплаты налога составляет один квартал.
84	При исключении из реестра индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства), срок уплаты налога определяется как полугодие.
85	Срок девяти месяцев действует при исключении из реестра индивидуальных предпринимателей, ранее являвшихся главами крестьянских (фермерских) хозяйств.
86	В случае снятия с учета индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства), установлен годичный срок для уплаты налога.
90	Год установлен в качестве срока для реорганизации или ликвидации организации, а также при снятии с учета иностранной компании, выступающей в роли налогового агента.

Читать также: Подтверждение расходов на подрядные работы — важный аспект

К перечню мест представления расчетных показателей добавлены новые коды.

Данные коды утверждены в Приложении № 2. С 2027 года существующий список будет дополнен еще одним кодом:

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 226 Налогового кодекса, код места учета иностранной организации, выступающей в качестве налогового агента, равен 340.

Перечень кодов мест представления расчета действует начиная с 2027 года.

Код	Наименование
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	Местом представления отчета является место жительства адвоката, создавшего адвокатский кабинет.
122	Местом представления отчета выступает место жительства нотариуса, осуществляющего частную практику.
124	В зависимости от места регистрации члена (руководителя) крестьянского (фермерского) хозяйства,
214	По месту нахождения российской организации
215	Определяется местом нахождения правопреемника российской организации.
220	Учитывается местонахождение обособленного подразделения российской организации.
223	Местонахождение (регистрация) российской организации учитывается при предоставлении расчетных документов по закрытому обособленному подразделению.
320	В зависимости от характера осуществляемой деятельности индивидуальный предприниматель регистрируется по определенному месту.
335	Место регистрации обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации также устанавливается в соответствии с законодательством.
340	Регистрация может осуществляться по месту, где иностранная организация зарегистрирована в качестве налогового агента согласно пункту 1.1 статьи 226 Налогового кодекса.

Читать также: Как избежать ошибок при заполнении декларации по налогу на прибыль и как рассчитывать авансовые платежи

Коды статуса налогоплательщика

Кодировка, используемая для определения статуса налогоплательщика, была утверждена и представлена в Приложении № 5 к Порядку заполнения формы «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая используется при расчете 6-НДФЛ.

В список планируется внести два дополнительных пункта: один предназначен для иностранных резидентов, а второй – для лиц, признанных иноагентами:

9 – налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом и гражданином государства, входящего в состав Евразийского экономического союза, получающий доходы от работы на территории Российской Федерации, не считается налоговым резидентом России;
0 – налогоплательщик, обладающий статусом иностранного агента.

С 2027 года введены коды, регламентирующие статус налогоплательщика

Код	Наименование
0	лицо, признанное иностранным агентом
1	Лицо признается налоговым резидентом России (за исключением тех, кто работает по найму в РФ на основании патента)
2	Лицо не считается налоговым резидентом Российской Федерации
3	Высококвалифицированный специалист не признается налоговым резидентом РФ
4	Лицо, уплачивающее налоги, которое также является участником государственной программы содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 22 июня 2006 года № 637 «О мерах по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом», или лицо, уплачивающее налоги и являющееся членом экипажа судна под Государственным флагом Российской Федерации, не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации.
5	Иностранные граждане (лица без гражданства), которым предоставлен статус беженца или временное убежище на территории Российской Федерации, не считаются налоговыми резидентами России, даже если они являются налогоплательщиками.
6	Лицо, уплачивающее налоги, является иностранным гражданином и осуществляет трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
7	Лицо, уплачивающее налоги, являющееся высококвалифицированным специалистом, признается налоговым резидентом Российской Федерации.
8	Лицо, уплачивающее налоги и получающее доходы, перечисленные в подпунктах 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса, не является налоговым резидентом Российской Федерации.
9	Налоговый резидент и гражданин государства, входящего в состав Евразийского экономического союза, получающий доходы от трудовой деятельности на территории Российской Федерации, также не признается налоговым резидентом этой страны.

Читать также: Изменения в правилах расчета и перечисления подоходного налога для нерезидентов, действующие начиная с 2027 года

Электронный формат

В электронные документы будут внесены соответствующие изменения одновременно с учетом ранее упомянутых положений.

Новая версия электронной системы, которая будет внедрена в 2027 году, будет иметь обозначение «5.06».

Вместо прежней формулировки «Для доверенности, совершенной в электронной форме, необходимо указать GUID доверенности» будет использоваться следующая: «Для доверенности, оформленной в форме электронного документа, указывается исключительно GUID доверенности».

Будут расширены элементы строк:

Поле «Отчетный период (код)» претерпит изменения: будут обновлены существующие коды и добавлены новые.
«Код по месту нахождения (учета)», в ней появится код 340.