Начиная с первого января 2026 года, произошли корректировки в системе налогообложения, касающиеся налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Общие налоговые ставки не претерпели изменений, однако существует ряд существенных и адресных нововведений, которые необходимо учитывать при формировании годового отчета 6-НДФЛ.
В отчетную документацию за 2026 год включаются исключительно те доходы, которые были фактически выплачены физическим лицам в период с первого января по тридцать первое декабря 2026 года. Дата начисления доходов, отраженная в бухгалтерском учете, не имеет определяющего значения.
Срок предоставления расчета 6-НДФЛ за 2026 год установлен до двадцать пятого февраля 2027 года. Форма отчета 6-НДФЛ за 2026 год представляется на основе формы, утвержденной Приказом ФНС России от девятнадцатого сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@ (в действующей редакции от девятого января 2024 года). Несмотря на начало налоговой реформы и внедрение прогрессивной шкалы налогообложения, Федеральная налоговая служба не разработала новую форму документа.
Расчет 6-НДФЛ, в совокупности с расчетом взносов на обязательное социальное страхование (РСВ), предоставляет налоговым органам возможность контролировать уровень заработной платы в организации и убедиться в его соответствии минимальному размеру оплаты труда.
МРОТ на 2026 год
Начиная с первого января 2026 года, установленный на федеральном уровне минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в Российской Федерации составит 27 093 рубля ежемесячно, согласно Федеральному закону № 429-ФЗ.
Исключения из правила о том, что заработная плата не может быть ниже МРОТ, составляют лишь определенные ситуации:
- Работник трудится на 0.5, 0.25 ставки (ст. 93 ТК РФ).
- Сотрудник отсутствовал на рабочем месте в течение части месяца по причине больничного листа, отпуска (оплачиваемого или за свой счет), либо был принят на работу не в первый день месяца.
- В случае сдельной оплаты труда, если работник по собственной ошибке не достиг установленного объема продукции или допустил выпуск продукции с дефектами, это регулируется статьями 155 и 156 Трудового кодекса Российской Федерации.
- Работник был в простое».
Федеральная налоговая служба проводит сопоставление общей суммы выданных выплат и среднего заработка каждого сотрудника с минимальным размером оплаты труда и среднеотраслевыми показателями. В случае, если средний заработок окажется ниже МРОТ, инспекция направит запрос на предоставление объяснений.
Налогооблагаемый доход физических лиц (НДФЛ) не взимается с затрат на полис добровольного медицинского страхования, предназначенного для служебной поездки.
С первого января 2026 года отменено обязательное удержание НДФЛ со стоимости полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), приобретенного для сотрудника, направляющегося в командировку за границу. Это условие действует при необходимости наличия страховки для въезда и пребывания на территории другого государства согласно абзацу 13 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для сотрудников, являющихся гражданами государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), установлен «прогрессивный» налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
В случае трудоустройства специалистов, имеющих гражданство одной из стран ЕАЭС, необходимо повторно проверить правильность расчета НДФЛ.
Изменение связано с тем, что начиная с первого января 2026 года заработная плата сотрудников из государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС) подлежит обложению НДФЛ по прогрессивной шкале в диапазоне от 13% до 22% с момента начала трудовой деятельности, независимо от их налогового резидентства в России (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).
Применение прогрессивной ставки налогообложения требуется даже в тех случаях, когда по результатам отчетного налогового периода данные лица не получат статус налоговых резидентов Российской Федерации.
Подробную информацию о каждой строке и форме отчетности можно найти в книге «Годовой отчет» под редакцией В.И. Мещерякова. Это издание является уникальным, поскольку демонстрирует взаимосвязь между отражением конкретной операции в учете и ее отображением в строках бухгалтерского баланса или налоговой декларации. Планируется выпуск пособия по отчетности за 2026 год в ноябре текущего года, однако для обеспечения печати необходимо оформить предварительный заказ.
Покупайте книгу прямо сейчас. Цена с прошлого года не изменилась.
Распечатать счет
Сотрудники смогут воспользоваться новым налоговым вычетом с 1 сентября 2026 года.
С 1 сентября 2026 года работникам предоставляется возможность воспользоваться обновленными льготами при страховании жизни. Новый налоговый вычет, предназначенный для долгосрочных сбережений граждан посредством договоров добровольного страхования жизни, закреплен в новом подпункте 5 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 17 ноября 2025 года № 418-ФЗ).
С 1 сентября 2026 года прекращает действие прежний социальный налоговый вычет на страхование жизни, предусматривающий договоры сроком не менее пяти лет. На его место внедряется новый вычет, ориентированный на долгосрочные сбережения (по договорам сроком от десяти лет). Соответствующие положения о социальном налоговом вычете на страхование жизни (для договоров на срок не менее 5 лет) исключены из подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
Максимальная сумма, которую можно удержать – 400 000 рублей в год. Для родителей предусмотрен увеличенный лимит – 500 000 рублей в год, при условии, что договор заключен в интересах:
- детей (в том числе усыновленных) до достижения ими 18 лет;
- граждан в возрасте до двадцати четырех лет при условии их обучения по очной форме.
Возможность предоставления вычета работнику наступает с налогового периода, начиная с 2025 года, однако фактически – с 1 сентября 2026 года, когда соответствующие изменения были введены в действие.
Вычет работник может получить:
- Посредством организации, где он трудоустроен (в рамках упрощенной процедуры), поскольку сведения будут передаваться непосредственно в налоговые органы страховыми компаниями.
- Через налоговую декларацию (3-НДФЛ).
- В упрощенном порядке – через личный кабинет налогоплательщика, используя электронную подпись.
Необходимо убедиться в корректности вычисления среднего заработка при начислении пособий по временной нетрудоспособности, особенно если работники получают северные надбавки к заработной плате.
Начиная с первого января 2026 года организации обязаны учитывать районные коэффициенты и процентные надбавки при определении среднего заработка для различных выплат, включая отпускные, выплаты по командировочным расходам, компенсации за неиспользованный отпуск, выходные пособия и больничные листы.
Федеральным законом от 28 ноября 2025 № 425-ФЗ
В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения: в пункт 6.2 статьи 210 добавлено новое положение.
К той части выплат, которая была выделена, применяется льготная двухуровневая шкала НДФЛ, установленная на уровне 13 и 15 процентов согласно пункту 6.2 статьи 210 Налогового кодекса, в то время как к остальной части дохода применяется стандартная пятиступенчатая шкала, варьирующаяся от 13 до 22 процентов.
НДФЛ с материальной помощи молодым родителям
Материальную помощьВ определенных ситуациях работодатель имеет право производить выплаты сотрудникам. К таким случаям относятся, например, рождение детей, свадьба работника, серьезные проблемы со здоровьем, утрата близкого человека и другие подобные обстоятельства.
С 1 января 2026 года материальная помощь, предоставляемая работникам в связи с рождением (или усыновлением) ребенка, не будет облагаться НДФЛ при условии, что ее размер не превышает 1 000 000 рублей (пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ). Данные изменения были внесены в пункт 8 статьи 217 и подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ Федеральным законом от 23 июля 2025 года № 227-ФЗ.
Налог на доходы физических лиц потребуется уплатить только в случае, если сумма выплаченной работнику материальной помощи превышает установленный лимит в 1 миллион рублей. Налогообложению подлежит лишь избыточная часть.
Важно отметить, что право на получение необлагаемой налогом материальной помощи в пределах указанной суммы принадлежит каждому из родителей, даже если оба они трудоустроены в одной и той же организации.
Расширены условия «физкультурного» вычета
С первого января 2026 года возможность получения данного налогового вычета распространяется также на затраты, связанные с физкультурно-оздоровительными мероприятиями родителей, получающих пенсии согласно действующему пенсионному законодательству Российской Федерации.
Оплата труда за сверхурочные часы после первого сентября 2026 года
В случае, если в организации допускается сверхурочный труд, необходимо провести повторную проверку порядка его оплаты. Это связано с тем, что с 1 сентября 2026 года были внесены изменения в статьи 152 Трудового кодекса Российской Федерации, касающиеся размера оплаты за работу сверх установленной нормы.
Согласно новому правилу, начиная со 121-го часа сверхурочной работы, оплата труда должна составлять не менее двойного размера за каждый отработанный час.
В случае суммарного учета рабочего времени, оплата сверхурочной работы определяется исходя из объема сверхурочного времени, приходящегося на конкретный день (смену), в котором оно было отработано.
Сохраняется возможность для работника выбрать компенсацию за сверхурочную работу не денежной премией, а предоставлением дополнительного времени отдыха, причем объем этого времени должен быть не меньше фактически отработанного сверхурочного времени.
Введение единой формы предварительного уведомления по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам
Начиная с сентября 2026 года, бухгалтерский отдел имеет право предоставлять ежегодное объединенное уведомление о рассчитанных суммах налога на доходы физических лиц и страховых взносов. В 2026 году это правило действует с сентября по декабрь.
Согласно стандартной процедуре, уведомление составляется с детализацией сумм по периодам – месяцам начисления и выплаты доходов, что соответствует статье 58 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.
Необходимо проверять корректность используемых кодов доходов и налоговых вычетов при формировании расчета по форме 6-НДФЛ.
Начиная с 2026 года, Федеральная налоговая служба внесла изменения в коды доходов и налоговых вычетов, применяемые к налогу на доходы физических лиц. Данные коды используются при составлении справки о доходах и уплаченных суммах налога (приложение № 1 к форме 6-НДФЛ).
У каждого источника дохода или предусмотренного НДФЛ вычета существует свой уникальный код, который требуется указывать в регистрах налогового учета и в приложении к расчету по форме 6-НДФЛ (справке о доходах).
Текущий перечень кодов доходов и вычетов, применяемых при расчете НДФЛ, был утвержден приказом Минфина России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@. Однако использование устаревших кодов может привести к возникновению ошибок и отклонению при обработке отчетности.
приказом ФНС
дополнит его.
Автоматическая подстановка старых кодов в отчетность по налогу на доходы физических лиц может вызвать сбои и отказ в ее принятии.
Сверка Раздела 1 и Справок о доходах
При проверке расчета 6-НДФЛ за 2026 год следует уделить особое внимание контрольным соотношениям, представленным внутри самого документа, а также его соответствию отчетности по страховым взносам (РСВ) и корректному распределению налога по шести выплатным периодам в рамках квартала.
Суммы начисленного и удержанного налога за все шесть периодов внутри кварталов (Раздел 1), а также общие суммы, указанные в Разделе 2, должны полностью совпадать с данными, содержащимися во всех Справках (Приложение №1) по каждому сотруднику.